20-ОПП та норми відповідальності: що слід пам'ятати

30 липня 2024 Стане у пригоді для: Підприємці

Цей матеріал стосується штрафів, пов'язаних із нюансами застосування ф.No20-ОПП. У яких випадках може бути відповідальність щодо цього документа за умови дії чи бездіяльності? Чи накладають штраф за не надсилання відомостей щодо кожного об'єкта? Давайте обговоримо.

Відповідальність при порушеннях щодо ф.20-ОПП

Які штрафи накладаються за що?Хто відповідатиме за помилки колишнього головбуха?

Що обумовлює п. 117.1 ПКУ:

Штраф за ненадсилання або затримку направлення заяв та документів для постановки на облік, реєстрації зміни місцезнаходження, внесення змін до облікових даних, неподання виправлених документів, подання з помилками або не в цілому обсягу, неподання даних про осіб, відповідальних за бухоблік.
Розмір штрафу для самозайнятих (включаючи ФОП) – 340 грн, для компаній, окремих підрозділів – 1020 грн.
В умовах невиправлення порушення або чергового порушення за рік – штраф зростає вдвічі: 680 грн для самозайнятих та 2040 грн для юросіб.

Ми вважаємо, що накладення штрафу за п. 117.1 ПКУ у контексті форми №20-ОПП вважається спірним.

Позиція податківців та судів:

Незважаючи на спірні моменти, податківці та суди дотримуються позиції щодо можливості застосування штрафу за п. 117.1 ПКУ у разі неподання чи несвоєчасного подання форми No 20-ОПП. Як приклад наведено рішення ВС від 01.03.2023 у справі No 200/3904/21, де відкинуто аргумент про неможливість використання п. 117.1 ПКУ через відсутність прямої вказівки на терміни спрямування форми No 20-ОПП до ПКУ.Термін направлення зафіксовано у Порядку обліку платників податків та зборів, завізованому пр. Мінфіну від 09.12.2011 No 1588.

Незважаючи на спірну позицію, податківці та суди застосовують санкції за п. 117.1 ПКУ в умовах не спрямування чи затримки спрямування форми No 20-ОПП.

Потрібно розуміти! Штраф за п. 117.1 ПКУ застосовується лише за ненадсилання або несвоєчасний напрямок форми No 20-ОПП.

Штрафування за помилки чи спотворення у формі не передбачено.

Помилки, згадані у п. 117.1 ПКУ, стосуються винятково даних про громадян, відповідальних за ведення бухобліку. Узагальнююча ПК № 7 від 12.01.2022 підтверджує, що штрафи не накладаються, якщо СГ визначив у формі № 20-ОПП тип об'єкта оподаткування, що не збігається з відомостями у Рекомендованому довіднику.

Помилки та спотворення у формі No 20-ОПП можуть призвести до негативних наслідків:

Особливу обережність слід виявляти СГ, які мають РРО (ПРРО) чи ліцензії. Дані форми No 20-ОПП використовуються під час реєстрації цих пристроїв/програм.
Важливо, щоб інформація у фіскальному чеку та формі № 20-ОПП збігалася, особливо щодо адреси господарської одиниці.

Незважаючи на те, що штрафи за помилки або спотворення у формі No 20-ОПП не обумовлені, важливо ретельно перевіряти її перед поданням, щоб уникнути негативних наслідків, пов'язаних з реєстрацією РРО (ПРРО) або ліцензій, а також забезпечити відповідність інформації у формі та фіскальних чеках.

Хто та як накладає штраф за п. 117.1 ПКУ за затримку чи неподану форму No 20-ОПП. Чи можуть подружжя зі статусом ФОП працювати в одному приміщенні

Головні моменти: Штраф накладають фіскали на СГ загалом, а не на посадову особу.• Камеральна перевірка не застерігає перевірку напряму форми No 20-ОПП. Відповідно податківці не можуть оштрафувати за результатами такої перевірки. Це підтверджує лист ДПСУ від 11.09.2023 № 2945/ІПК/99-00-04-03-01-06.

Перевірка подачі форми № 20-ОПП можлива лише в рамках документальних (планових та позапланових) перевірок.
Виникнення сумнівів щодо можливості перевірки подачі форми No 20-ОПП під час фактичної перевірки. Це пов'язано із вузькою спеціалізацією предмета таких перевірок (п.п. 75.1.3 ПКУ).

Важливо: Не всі перевірки дозволені. Необхідно враховувати чинні обмеження та правила проведення перевірок. Висновок: Податківці можуть оштрафувати за затримку або неподану форму №20-ОПП тільки в рамках документальних перевірок. Камеральна перевірка не застерігає особливих нюансів.

Не надіслали 20-ОПП з кількох об'єктів: скільки штрафів?

практика фіскалів щодо штрафів за неподану форму No 20-ОПП.

Ключові атрибути:

Фіскали застосовують фіскальний підхід, штрафуючи за кожен об'єкт, у плані якого не спрямована форма № 20-ОПП. Це підтверджує вкотре. 116.12 БЗ та пост. ВС від 21.07.2020 у справі No 826/14197/17, де суд визнав адекватним штраф за не спрямування форми No 20-ОПП про 442 об'єкти.
Автори статті вважають застосування висновків ЗС до всіх випадків некоректним. У пост. ВС від 21.07.2020 йшлося не лише про неподану форму No 20-ОПП, а й про те, що СГ не став на облік за місцезнаходженням цих об'єктів. • Важливо, що форма № 20-ОПП може використовуватися для постановки на облік замість спеціальної заяви за формою № 17-ОПП. Ці документи взаємозамінні (абз. 6 п. 7.2 Порядку № 1588).
Незважаючи на спірні моменти, рішення судової влади підтверджують правомірність покарань за ненаправлення форми No 20-ОПП за кожен відокремлений об'єкт. Це підтверджує пост. НД від 01.03.2023 у справі No 200/3904/21.

Висновок: Незважаючи на спірні моменти, податківці та суди дотримуються позиції щодо можливості застосування штрафу за п. 117.1 ПКУ за кожен об'єкт, щодо якого не направлено форму № 20-ОПП.

Цікаво:

Проконсультуватися зі спеціалістом з податкового обліку перед поданням форми No 20-ОПП, щоб уникнути штрафів.
Слідкувати за змінами у нормативці та рішеннях судової влади.
При поглибленні інформації у формі No 20-ОПП та спорах з фіскалами щодо застосування штрафів.

Ключові моменти:

Порядок № 1588 (п. 8.4) передбачає можливість укрупнення відомостей у формі № 20-ОПП. Це актуально, наприклад, для кількох об'єктів, що знаходяться на одній адресі, або для однотипних автомобілів.
Податківці, незважаючи на можливість укрупнення, продовжують штрафувати за кожен об'єкт, не подавши форму №20-ОПП.
Автори статті не згодні з такою практикою та вважають, що має застосовуватися лише один штраф за факт неподання форми №20-ОПП.
Судова практика підтримує позицію платників. Пост. Шостого апеляційного адмінсуду від 13.12.2022 у справі No 580/1864/22 відмінило НУР про 10 штрафів за неподання форми No 20-ОПП про 10 автомобілів, визнавши, що йдеться про конкретний об'єкт з урахуванням укрупнення інформації.

Висновок: Стаття закликає суди займати виважену позицію та враховувати можливість укрупнення відомостей у формі № 20-ОПП під час розгляду спорів про штрафи.

Важливо:

СГ повинні ознайомитися з можливостями укрупнення відомостей у формі № 20-ОПП.
У ситуації виникнення спорів з податківцями важливо посилатися на Порядок № 1588 та судову практику на свою користь.поняття "повторність" у контексті п. 117.1 ПКУ (збільшення штрафу вдвічі) неактуальне для неподаної форми No 20-ОПП. Ключові атрибути:
Повторність за абз. 2 п. 117.1 ПКУ застосовується, якщо контролюючі органи спочатку виявили перше порушення та виписали ПЗР, а потім виявили друге порушення.
Більш ніж одне порушення, виявлене в рамках однієї перевірки, не вважаються повторними порушеннями за п. 117.1 ПКУ.
Ні податківці, ні судова влада, ні автори статті не розглядають повторність у контексті форми № 20-ОПП. Висновок: У разі не спрямування форми No 20-ОПП штраф за абз. 2 п. 117.1 ПКУ (збільшення вдвічі) не накладається.

Терміни давності та вплив ВП

Про терміни давності для штрафів за неподану форму No 20-ОПП, а також про нюанси, пов'язані з військовим становищем. ФОП 2 групи у 2024 році: все, що потрібно знати про умови діяльності

Основні моменти:

Терміни давності для штрафів за помилки у ситуації з формою No 20-ОПП визначаються п. 109.1 ПКУ. Термін складає 1095 календарних днів із дня вчинення.
Порушення вважається скоєним з 11-го робочого дня за реєстрацією, появи або відкриття об'єкта. Платник має 10 робочих днів для подання форми (п. 8.4 Порядку No 1588).
Під час ВП терміни спрямування форми No 20-ОПП були припинені та відновилися лише з 01.08.2023.
Штрафи за ненадсилання або затримку в напрямку форми No 20-ОПП стали можливі, проте лише з 01.08.2023.
Якщо вам необхідно було подати форму No 20-ОПП у період з 22.02.2022 до 01.08.2023, ви робите це без штрафу до 14.08.2023.
Податківці підтверджують можливість штрафувати за неподання форми лише з 01.08.2023 у роз'ясненні у категорії 116.12 БЗ. Висновок:
При визначенні термінів давності для штрафів за неподану форму No 20-ОПП необхідно враховувати особливості воєнного стану та дату 01.08.2023, з якої почали діяти нові правила.

Важливо:

Перевіряти актуальні терміни напряму форми №20-ОПП.
Консультуватися зі спеціалістом з податкового обліку, щоб уникнути штрафів.

Висновки

Штраф: За ненадсилання або затримку у напрямку форми No 20-ОПП застосовуватиметься штраф за п. 117.1 ПКУ.
Штраф за кожен об'єкт: Податківці, як правило, накладають штраф за кожен об'єкт, про який не було подано форму № 20-ОПП. Судова влада поки що підтримує цю практику.
Укрупнення даних: У ситуації з об'єктами, які можна укрупнити або узагальнити (наприклад, автомобілі), платники повинні сплачувати один штраф, а не кожен об'єкт. Суди підтримують цю позицію, але податківці продовжують штрафувати окремо кожен об'єкт.
Терміни давності: Терміни давності для штрафу за п. 117.1 ПКУ становлять 1095 діб з моменту порушення.Як підприємцю оформити працівника

Важливо:

Слідкувати за змінами законодавства та рішеннями судової влади, щоб залишатися в курсі актуальних правил.
Проконсультуватися зі спеціалістом з податкового обліку, щоб уникнути штрафу.