20-ОПП и нормы ответственности: что следует помнить

30 июля 2024 Пригодится для: Предприниматели

Данный материал касается штрафов, которые сопряжены с нюансами применения ф.No20-ОПП. В каких случаях может наступить ответственность относительно данного документа при условии действия или бездеятельности? Накладывают ли штраф за не отправку сведений по каждому объекту?

Какой бизнес открыть в 2024 году: перспективные идеи для личного делаДавайте обсудим.

Ответственность при нарушениях касаемо ф.20-ОПП

Какие штрафы накладываются и за что?

Что оговаривает п. 117.1 НКУ:

Штраф за неотправку или задержку направления заявлений и документов для постановки на учет, регистрации смены местопребывания, внесения изменений в учетные данные, неподачу исправленных документов, подачу с ошибками или не в целом объеме, неподачу данных о лицах, ответственных за бухучет.
Размер штрафа для самозанятых (включая ФЛП) - 340 грн, для компаний, отдельных подразделений - 1020 грн.
В условиях неисправления нарушения или очередного нарушения за год - штраф выростает в два раза: 680 грн для самозанятых и 2040 грн для юрлиц.

Мы полагаем, что наложение штрафа по п. 117.1 НКУ в контексте формы No 20-ОПП считается спорным.

Позиция налоговиков и судов:

Несмотря на спорные моменты, налоговики и суды придерживаются позиции о возможности применения штрафа по п. 117.1 НКУ в случае неподачи или несвоевременной подачи формы No 20-ОПП.

В качестве примера приведено решение ВС от 01.03.2023 по делу No 200/3904/21, где отвергнут аргумент о невозможности использования п. 117.1 НКУ из-за отсутствия прямого указания на термины направления формы No 20-ОПП в НКУНалоговый кодекс Украины. Термин направления зафиксирован в Порядке учета плательщиков налогов и сборов, завизированном пр. Минфина от 09.12.2011 No 1588.

Несмотря на спорную позицию, налоговики и суды применяют санкции по п. 117.1 НКУ в условиях не направления или задержки направления формы No 20-ОПП.

Нужно понимать! Штраф по п. 117.1 НКУ применяется только за не отправку или несвоевременное направление формы No 20-ОПП.

Штрафование за ошибки или искажения в форме не предусмотрены.За какие годы ФЛП предоставлено право на уничтожение документов?

Ошибки, упомянутые в п. 117.1 НКУ, касаются исключительно данных о гражданах, ответственных за ведение бухучета. Обобщающая НК No 7 от 12.01.2022 подтверждает, что штрафы не налагаются, если СХСубъект хозяйствования определил в форме No 20-ОПП тип объекта налогообложения, не совпадающий со сведениями в Рекомендованном справочнике.

Ошибки и искажения в форме No 20-ОПП могут привести к негативным последствиям:

Особую осторожность следует проявлять СХ, у коих есть РРО (ПРРО) или лицензии. Данные из формы No 20-ОПП используются во время регистрации этих устройств/программ.
Важно, чтобы информация в фискальном чеке и форме No 20-ОПП совпадала, особенно касательно адреса хозяйственной единицы.

Несмотря на то, что штрафы за ошибки или искажения в форме No 20-ОПП не оговорены, важно тщательно проверять ее перед подачей, чтобы избежать негативных последствий, связанных с регистрацией РРО (ПРРО) или лицензий, а также обеспечить соответствие информации в форме и фискальных чеках.

Кто и как налагает штраф по п. 117.1 НКУ за задержку или неподанную форму No 20-ОПП. Главные моменты:

Штраф налагают фискалы на СХ в целом, а не на должностное лицо.
Камеральная проверка не оговаривает проверку направления формы No 20-ОПП. Соответственно, налоговики не могут оштрафовать по результатам такой проверки. Это подтверждает письмо ГНСУ от 11.09.2023 No 2945/ІПК/99-00-04-03-01-06.
Проверка подачи формы No 20-ОПП возможна только в рамках документальных (плановых и внеплановых) проверок.
Возникновение сомнений в возможности проверки подачи формы No 20-ОПП во время фактической проверки. Это связано с узкой специализацией предмета таких проверок (п.п. 75.1.3 НКУ).

Важно: Не все проверки разрешены. Необходимо учитывать действующие ограничения и правила проведения проверок.

Вывод: Налоговики могут оштрафовать за задержку или неподанную форму No 20-ОПП только в рамках документальных проверок. Камеральная проверка не оговаривает особых нюансов.

Не отослали 20-ОПП по нескольким объектам: сколько штрафов?

Практика фискалов, касающаяся штрафов за неподанную форму No 20-ОПП.

Ключевые атрибуты:

Фискалы применяют фискальный подход, штрафуя за каждый объект, в плане которого не направлена форма No 20-ОПП. Это подтверждает раз. 116.12 БЗ и пост. ВС от 21.07.2020 по делу No 826/14197/17, где суд признал адекватным штраф за не направление формы No 20-ОПП о 442 объектах.
Авторы статьи считают применение заключений ВС ко всем случаям некорректным. В пост. ВС от 21.07.2020 речь шла не только о неподанной форме No 20-ОПП, но и о том, что СХ не встал на учет по местопребыванию этих объектов.
Важно, что форма No 20-ОПП может использоваться для постановки на учет вместо специального заявления по форме No 17-ОПП. Эти документы взаимозаменяемы (абз. 6 п. 7.2 Порядка No 1588).
Несмотря на спорные моменты, решения судебной власти подтверждают правомерность наказаний за не направление формы No 20-ОПП за каждый обособленный объект. Это подтверждает пост. ВС от 01.03.2023 по делу No 200/3904/21.

Вывод: Несмотря на спорные моменты, налоговики и суды придерживаются позиции о возможности применения штрафа по п. 117.1 НКУ за каждый объект, в отношении которого не направлена форма No 20-ОПП.

Интересно:

Проконсультироваться со специалистом по налоговому учету перед подачей формы No 20-ОПП, чтобы избежать штрафов.
Следить за переменами в нормативке и решениях судебной власти.

При крупнении информации в форме No 20-ОПП и спорах с фискалами по поводу применения штрафов.Переименование улицы и РРО

Ключевые моменты:

Порядок No 1588 (п. 8.4) предусматривает возможность укрупнения сведений в форме No 20-ОПП. Это актуально, например, для нескольких объектов, пребывающих по одному адресу, или для однотипных автомобилей.
Налоговики, несмотря на возможность укрупнения, продолжают штрафовать за каждый объект, не подав форму No 20-ОПП.
Авторы статьи не согласны с такой практикой и считают, что должен применяться только один штраф за факт неподачи формы No 20-ОПП.
Судебная практика поддерживает позицию плательщиков. Пост. Шестого апелляционного админсуда от 13.12.2022 по делу No 580/1864/22 отменило НУР о 10 штрафах за неподачу формы No 20-ОПП о 10 автомобилях, признав, что речь идет о конкретном объекте с учетом укрупнения информации. Вывод: Статья призывает суды занимать взвешенную позицию и учитывать возможность укрупнения сведений в форме No 20-ОПП при рассмотрении споров о штрафах.

Важно:

СХ должны ознакомиться с возможностями укрупнения сведений в форме No 20-ОПП.
В ситуации появлении споров с налоговиками, важно ссылаться на Порядок No 1588 и судебную практику в свою пользу.

Понятие "повторность" в контексте п. 117.1 НКУ (увеличение штрафа в два раза) неактуально для неподанной формы No 20-ОПП.

Ключевые атрибуты:

Повторность по абз. 2 п. 117.1 НКУ применяется, если контролирующие органы сначала обнаружили первое нарушение и выписали НУР, а затем обнаружили второе нарушение.
Более, чем одно нарушение, выявленное в рамках одной проверки, не считаются повторными нарушениями по п. 117.1 НКУ.
Ни налоговики, ни судебная власть, ни авторы статьи не рассматривают повторность в контексте формы No 20-ОПП.

Вывод: В случае не направления формы No 20-ОПП штраф по абз. 2 п. 117.1 НКУ (увеличение в два раза) не налагается.

Сроки давности и влияние ВП

О сроках давности для штрафов за неподанную форму No 20-ОПП, а также о нюансах, связанных с военным положением.

Основные моменты:

Сроки давности для штрафов за ошибки, в ситуации с формой No 20-ОПП, определяются п. 109.1 НКУ. Срок составляет 1095 календарных дней со дня совершения.
Нарушение считается совершенным с 11-го рабочего дня следом за регистрацией, появления или открытия объекта. Плательщик имеет 10 рабочих дней на подачу формы (п. 8.4 Порядка No 1588).
Во время ВП сроки направления формы No 20-ОПП были приостановлены и возобновились только с 01.08.2023.
Штрафы за неотправку или задержку в направлении формы No 20-ОПП стали возможны однако лишь с 01.08.2023.
Если вам необходимо было подать форму No 20-ОПП в период с 22.02.2022 по 01.08.2023, вы делаете это без штрафа до 14.08.2023.
Налоговики подтверждают возможность штрафовать за неподачу формы только с 01.08.2023 в разъяснении в категории 116.12 БЗ.

Вывод: При определении сроков давности для штрафов за неподанную форму No 20-ОПП необходимо учитывать особенности военного положения и дату 01.08.2023, с которой стали действовать новые правила.

Важно:

Проверять актуальные термины направления формы No 20-ОПП.
Консультироваться со специалистом по налоговому учету, чтобы избежать штрафов.

Выводы

Штраф: За неотправку или задержку в направлении формы No 20-ОПП будет. применяться штраф по п. 117.1 НКУ.
Штраф за каждый объект: Налоговики, как правило, налагают штраф за каждый объект, о котором не была подана форма No 20-ОПП.Судебная власть пока поддерживают эту практику.
Укрупнение данных: В ситуации с объектами, которые можно укрупнить или обобщить (например, автомобили), плательщики должны платить один штраф, а не за каждый объект. Суды поддерживают эту позицию, но налоговики продолжают штрафовать отдельно за каждый объект.
Сроки давности: Термины давности для штрафа по п. 117.1 НКУ составляют 1095 суток с момента нарушения. Как облагается доход совместителей

Важно:

Следить за изменениями в законодательстве и решениями судебной власти, чтобы оставаться в курсе актуальных правил.
Проконсультироваться со специалистом по налоговому учету, чтобы избежать штрафа.