Требуются ли первичные документы для подтверждения дохода единщиком?

07 августа 2023 Пригодится для: Предприниматели

Основы учёта

По общим правилам п.44.3 НКУ предусматривает сроки для хранения документации, а п.44.1 НКУ устанавливает обязанность подтверждать полученные доходы и расходы первичными и другими документами, которые связаны с расчётами и последующей оплатой налоговых платежей, ведение которых оговаривается соответствующей нормативкой.Самые распространенные ошибки ФЛП в 2023 году

Эти правила являются одинаковыми для всех налогоплательщиков.

В отношении единоналожников, то для них в НКУНалоговый кодекс Украины зафиксированы некоторые специальные правила.

Исходя из положений п.292.12 НКУ определение единоналожного дохода происходит на базе данных учёта, которые следует вести во исполнение ст. 296 НКУ. Порядок подобного учёта оговаривается в п.296.1 НКУ, однако имеет свои отдельные предпосылки для различных категорий ФЛПФизическое лицо — предприниматель .

Однако, если говорить о ФЛП-единщиках, то следует отметить следующее:

- для групп I и II, а также III, не являющихся плательщиками НДС (а именно III группа 5%, и плательщики спецЕН), ведение учёта предусмотрено в свободной форме для целей ежемесячного отражения полученных доходов;

- для группы III со ставкой 3% со статусом плательщика НДС, то им следует вести учёт по типовой форме, которую можно найти в содержании приказа Минфина от 30.11.2022 года №405. Все записи следует вносить общей суммой по итогам рабочего дня, на протяжении которого был получен доход.

Касательно первичных или любых других документах касательно всех видов ФЛП-единщиков ничего не указано. А именно, законодателем были предусмотрены исключительно ведение произвольной или типовой формы учёта и подачи отчётности.

Можно указать ещё один аргумент. Так, один из абзацев п.296.1 НКУ имеет нормы, которые пересекаются с пп.44.2, 44.3 НКУ, однако относятся они только к юрлицам-единщикам. Именно последние применяют данные упрощённого бухучёта касательно доходов и расходов, учитывая нормы пп.44.2, 44.3 НКУ.

Если бы законодателем была предусмотрена обязанность сохранять первичные документы и в отношении ФЛП, последний бы применил аналогичную оговорку и в их отношении. Либо вообще не предусматривал никаких отсылок, предположив, что подтверждать доходы первичкой следует всем по умолчанию.

Следует отметить, что сам термин «первичный документ» относится к сфере бухгалтерского учёта (Закон Украины от 16.07.99 № 996-XIV, Положение, утвержденное приказом Минфина от 24.05.95 № 88), который, как известно, ФЛП вести не обязан.

Вся данная аргументация даёт основания полагать, что для ФЛП-единщиков достаточным будет заполнение своей произвольной или типовой формы для ведения учёта, в отсутствие подтверждения записей первичными документами, и на основании последней подавать отчётность. Более того, если говорить о I или II группах, то для них величина налога вообще не зависит от размера доходов.Зарплатные фишки 2023

Нужна ли первичка?

Следовательно, можно сделать вывод, что для ФЛП-единщиков не требуется морочить голову с первичкой.

Однако, это не совсем так. Мнение фискалов можно предугадать. Так как они, как и раньше, так и на сегодняшний день (см. письма ГНСУ от 27.04.2023 № 1035/ІПК/99-00-24-03-03-06, от 28.03.2023 № 717/ІПК/99-00-24-03-03-06 и т. п.) говорят, что заполнение декларации единщика должно оформляться на основании первичных документов, что корреспондирует нормам п.44.1 НКУ. При этом правом изучения и проверки данных документов обладают контролирующие инстанции в период проведения проверок по п.п. 20.1.6 НКУ.

Временами фискалы также ссылаются на п.8 ст.19 ХКУ, где указано, что все СХ, равно как и ФЛП, несут обязанность по ведению первичного (оперативного) учёта результатов своей деятельности.

Из этого следует вывод, что НКУ позволяет ФЛП-единщикам (в том числе спецЕН) не применять подтверждения данных учёта первичной документацией. Однако фискалы другого мнения.

Естественно, налоговиков не трудно понять: ведь просто цифрой в форме учёта сложновато подтвердить получение дохода именно в этой сумме. Так, для групп I и II групп вопросы могут возникнуть с предельной величиной дохода, а вот для III группы (а также спецЕН), ещё и с самим размером ЕН.

Кроме прочего, невозможно понять, за какую работу эти средства получены, и к какому КВЭДу их следует отнести, а также какую ставку единого налога избрать.

Таким образом, невозможно подтвердить, что полученный доход относится именно к тому КВЭДу, который предприниматель указал в релевантном Реестре. Кроме этого, не исключено, что ФЛП получил доход от запрещённого КВЭДа, который указан в п.291.5 НКУ.

Нередки ситуации, когда фискалы привлекали к ответственности даже при наличии первичной документации за полученные от запрещённого КВЭДа доходы (постановление Шестого апелляционного административного суда от 06.10.2020 по делу № 826/4615/17).  Как следствие требовалось обращаться в суд для защиты. И тогда уже сказать, при отсутствии таких документов. Однако, суд не всегда занимает сторону предпринимателя.

А уровень ответственности предполагается достаточно высокий: ФЛП на III группе покидает упрощённую систему, а для I и II группы ещё и оплатить 15% от величины дохода. И как следствие имеет распространение на ФЛП п.44.1 НКУ. Так, в случае отсутствия первички, налоговики применят штраф по п.131.1 НКУ за неподобающее хранение документов или непредоставление последних в продолжение налогового контроля (впервые – 1020 грн., повторно за год – 2040 грн.).ФЛП или ООО – что лучше в 2023 году

Вывод: если не желаете иметь неприятности в будущем, храните первичные документы.

Какие документы необходимо иметь?

Документы могут различаться зависимо от характера продаж и форм оплаты:

• накладная или акт выполненных работ (предоставленных услуг);
• товарный чек;
• фискальный чек РРО (если вы его применяете);
• расчетная квитанция (если имеете право работать по Перечню отдельных форм и условий проведения деятельности.., утвержденному постановлением КМУ от 23.08.2000 № 1336).

Три последних документа могут служить подтверждением произведения наличной оплаты. При безналичном расчёте это будет банковская выписка (налоговики давно согласились, что она относится к первичным документам, см. ОНК, утвержденную приказом ГНСУ от 05.07.2012 № 583, БЗ 104.05).

Относительно счёта-фактуры (инвойс). Последний будет приобретать статус первичного документа исключительно после его оплаты (письмо Минфина от 24.03.2023 № 41010-06-5/7983).

Важно также хранить и договор. А первичные документы требуется оформлять соответствующим образом.ФЛП для IT

Вывод

Налоговики имеют своё мнение касательно первичной документации. И то, что оно несколько отличается от содержания НКУ, ничего не меняет. Именно они являются контролирующей инстанцией, и будут проверять правильность заполнения документации, полученных доходов, и первичку.

Поэтому, во избежание неприятностей, советуем хранить при себе все подтверждающие документы, в обоснование своей правоты при возникновении подобных неприятностей.