Дропшиппінг і ПДВ: як не опинитися в «групі ризику»

26 червня 2025 Стане у пригоді для: Підприємці

В останні роки набула широкої популярності торгова модель дропшиппінгу - пряма доставка товарів від виробника до покупця без залучення посередника в логістиці. 

Однак для платників ПДВ така схема може виявитися серйозними проблемами - податкова служба часто відносить дропшипперів до категорії «ризикових» платників податків. Давайте розберемося, як цього уникнути.Ризики при укладенні договорів з контрагентами

Що таке дропшипінг?

 Суть дропшиппінгу в тому, що продавець (дропшиппер) продає товар, фактично не торкаючись його. Продукція відправляється покупцеві безпосередньо зі складу комітента (виробника, дистриб'ютора або оптовика) в обхід логістики посередника. 

Фінансова модель будується наступним чином: покупець оплачує товари дропшиппера, а останній потім передає частину суми комітету, зберігаючи різницю між ціною продажу і вартістю покупки як прибуток. 

На практиці такі відносини часто оформляються договором комісії. У зв'язку зі специфікою бізнесу, дропшиперам не вистачає ряду особливостей, характерних для класичного комерційного підприємства: 

• відсутні складські приміщення або інші об’єкти для зберігання;
• відсутні торгові точки;
• відсутній найманий персонал - продавці, касири, вантажники, охоронці та інші працівники.

Через це податкова служба може запідозрити такого суб’єкта у фіктивній діяльності та присвоїти йому статус “ризикового” платника ПДВ. Це автоматично призводить до масового блокування податкових накладних (ПН) і розрахунків коригування (РК).

Причому ризики можна передати контрагенту дропшиппера, адже податківці контролюють весь ланцюжок операцій. 

Що робити, якщо вас вже визнано ризикованим?

Якщо податковий орган вже присвоїв статус «ризикового», дропшипперам доведеться пройти процедуру його скасування:

Надати пояснення та документи, що підтверджують реальність його діяльності. 
У разі відмови - оскаржити податкові дії в адміністративному або судовому порядку.
Однак набагато розумніше будувати діяльність заздалегідь таким чином, щоб не підпадати під критерії ризику.

Чому Дропшиперів визнають ризикованими?

Основною загрозою для платника ПДВ, який працює за моделлю дропшипінгу, є 8 -й критерій ризику, наведений у Додатку 1 до Постанови КМУ № 1165 від 11.11.2019 року (Порядок № 1165). 

Він застосовується, якщо податкова має "податкову інформацію", що вказує на сумнівність ділових операцій, відображених у ПН або РК.

Важливо: хоча є сім інших критеріїв, що застосовуються до платників ПДВ, 8 -й найчастіше використовується стосовно Дропшиперів, оскільки це безпосередньо стосується специфіки їхнього бізнесу.

У той же час податкові органи можуть використовувати лише інформацію, яка записана в Довіднику кодів податкової інформації, затвердженої за наказом ДСНС, від 11.01.2023 № 17.Дропшипінг як різновид інтернет-торгівлі

Який код застосовується до дропшиперів?

Аналізуючи специфіку дропшипінгу, швидше за все, податок застосовуватиме податковий код податкової інформації "03". Згідно з Довідником, вон використовується, якщо:

• поставка товарів або надання послуг здійснюється без необхідних умов та/або матеріальних ресурсів, що підтверджують можливість виконання операцій у декларуваних обсягах;
• немає інформації про податкові об’єкти - склади, приміщення, транспортні засоби;
• операції з оренди, зберігання, логістики, використання палива та мастильних матеріалів тощо не були зафіксовані.

Здавалося б, цей код призначений для виробників. Однак податкові органи активно застосовують його до дропшиперів, оскільки в аналізі вони часто не орієнтуються на КВЕД платника.

Чому саме дропшипери підпадають під код "03"?

Дропшипери не орендують складів, а також не наймають логістів чи кур'єрів - всі оперативні заходи надаються Комітетом. Податкова, перевіряючи звітность та форму № 20-ОПП, не знаходить об'єкти оподаткування, необхідні для виконання заявлених операцій. Це стає підставою для їх визнання "ризикованими".

Як уникнути присвоєння статусу "ризикованого" під час роботи по моделі дропшипінгу?

Тепер, коли зрозуміли причини, чому податкова може присвоїти платнику ПДВ статус ризиковості, логічно перейти до наступного кроку - розглянути ефективні способи запобігти цьому ризику.

Як запобігти визнанню Дропшипера ризиковим платником податків?

Щоб уникнути негативних наслідків призначення ризикованого статусу відповідно до 8 -го критерію (код "03"), офіційно суб'єкт повинен мати власність та матеріальну та технічну базу, що підтверджує можливість здійснення бізнес -операцій. 

Сюди входить:

• наявність складів, обладнання, інших активів;
• наявність інформації про такі об'єкти в ф. № 20-ОПП та податкова звітність.

Однак, фактично дропшипер, не потребує цих ресурсів, оскільки він не контактує з товарами безпосередньо - всі логістичні та зберігання операції виконуються Комітетом. 

Тому логічним кроком для дропшиперу випередження.Як тепер ФОП повинні проводити післяплати через Нову Пошту

Підготовка таблиці даних платника ПДВ - це перший крок захисту

До початку фактичної діяльності дропшиперу доцільно подати до податківців Таблицю платника податку на додану вартість, в якій слід вказати характер його роботи та список товарів та послуг, що продаються. Це дозволить:

1. Заздалегідь повідомити податкову службу про специфіку ведення бізнесу:

• Вкажіть, що суб'єкт виступає посередником згідно з комісійною угодою, а не виробником чи оптовим продавцем;
• Поясніть, що відсутність складів, обладнання та іншої власності пояснюється специфікою моделі: функції логістики та зберігання виконуються Комітетом.
• У поясненні до таблиці доцільно посилатися на положення договорів Комісії, якщо це необхідно, прикріпити їх копії.

2. Включить інформацію про номенклатуру:

• Позначте коди УКТ КВЕД для товарів, що беруть участь у операціях (на "вході" та "виході").
• Зареєструвати коди в ДПКУ, що відображає діяльність дропшипера як комісіонера, якщо він надає посередницькі послуги (це важливо, оскільки дропшипер може скласти не лише ПН на реалізацію, але і на послуги, надані комітету).

3. Отримайте право на безумовну реєстрацію ПН, відповідно до підпункту 4 пункту 3 Порядку № 1165, якщо суб'єкт не має поточного статусу визнаного ризиковим.

Обмеження таблиці даних

Важливо розуміти, що навіть прийнята податкова Таблиця не гарантує повного захисту від призначення статусу ризикового платника. Вона слугує інформаційним інструментом - пояснює податковим органам, чому конкретному суб’єкту не потрібні ресурси, характерні для виробника. 

Тим не менш, якщо цього недостатньо, а суб’єкт все ж таки включений до переліку ризикових, вам потрібно перейти до наступного етапу.

Як усунути статус "ризикового": дії та документи

Якщо Дропшипер все-таки був визнаний ризиком, він повинен ініціювати процедуру виключення з відповідного реєстру. Для цього вам потрібно подати пакет підтверджуючих документів до регіональної комісії (див. Пункт 6 Порядок № 1165), що складається з двох частин:Передача товару на відповідальне зберігання

1. Пояснення через форму J/F1314901

Це повідомлення про подання інформації, в якій платник податків описує особливості своєї роботи. Зміст повідомлення повинен повторювати або розвивати пояснення, попередньо подане як частина Таблиці даних, включаючи:

• характер відносин з комітетом;
• відсутність потреби в складах та обладнанні;
• функціональна роль дропшипера як посередника.

2. Документи через форму J/F1360102

Друга частина пакету - це підтвердження матеріалів, що ілюструють листування діяльності платника з критеріями добропорядності. Серед них:

• копії комісійних угод з контрагентами (комітентами);
• первинні документи, що підтверджують факт надання послуг - наприклад, звіти агента комісії;
• документи, що відображають рух товарів (якщо дропшипер бере участь у логістичному ланцюгу);
• банківські виписки, платіжні документи, що підтверджують фінансові потоки;
• будь -які інші дані, які можуть спростувати аргументи податку на вигадану діяльність або відсутність матеріальної бази.

Висновки:

1. Дропшипінг без складів та самих технологій не означає фіктивність, а через це, драпшипер може легко отримати статус "ризикового" платника ПДВ відповідно до критеріїв 8 (код 03).
2. Основним методом профілактики є представлення таблиці даних платника ПДВ, де необхідно детально описати специфіку роботи та вказати, що складська та транспортна інфраструктура відсутня через умови договорів з Комітентами.
3. Важливо вказати в таблиці не тільки товарні коди, але й КВЕДи (посередник/комісія), якщо діяльність проводиться відповідно до моделі комісії.
4. Прийнята таблиця дає право на безумовну реєстрацію ПН, якщо платник не визнається ризиком, але не гарантує захист від включення до реєстру ризикованих.
5. Якщо статус вже був призначений, вам потрібно виконати протидію у регіональній комісії: пояснення у формі J/F1314901 та підтвердження документів у формі J/F1360102 (договори, звіти, банківські витяги тощо).
6. Попередньо встановлена ​​таблиця та правильно виконані документи - ключ до зменшення фіскальних ризиків для дропшипера.