Лимиты и налоги ФЛП в 2025 году: размеры, сроки уплаты, льготы

18 февраля 2025

Лимиты ФЛП в 2025 году

Максимальный размер дохода предпринимателей-плательщиков единого налога определяется в соответствии с размером минимальной заработной платы, установленной на начало года. В 2025 году «минималка» не поднималась, однако она дважды была увеличена в 2024 году – с 1 января до 7100 грн, с 1 апреля – до 8000 грн.

Таким образом, расчет лимитов осуществляется в соответствии с минимальной зарплатой 8000 грн, что предполагает незначительное их повышение.

• Для 1 группы предел составляет 167 минимальных заработных плат - 1 336 000 грн (это на 150 300 грн больше, чем в прошлом году).
• Для 2 группы размер лимита - 834 «минималок», что в 2025 году составляет 6 672 000 грн (увеличился на 750 600 грн).
• Для 3 группы предельный размер дохода составляет 1167 минимальных з/п – 9 336 000 грн (увеличился на 1 050 300 грн).

Что касается предпринимателей на общей системе налогообложения и ФЛП на 4 группе, то при превышении 1 млн. грн. дохода они обязаны стать плательщиками НДСНалог на добавленную стоимость.

Следует иметь в виду, что хотя НКУНалоговый кодекс Украины не установлена ​​обязанность использовать лимит пропорционально месяцу/кварталу, но все же лучше придерживаться тактики постепенного его использования. Легче всего это сделать, условно разделив размер лимита на 12 месяцев и следить, чтобы не было его значительного превышения в отчетном периоде. В противном случае, при неравномерном поступлении средств на счет ФЛП или при использовании годового лимита за несколько месяцев, деятельностью предпринимателя может заинтересоваться финмониторинг банка и расценить такие действия как признак уклонения от уплаты налогов. Особенно, если после использования лимита дохода предприниматель решит закрыть ФЛП и зарегистрироваться снова. Это может расцениваться как признак дробления бизнеса, результатом чего станет блокирование счетов.

С полным перечнем критериев, согласно которым банки определяют подозрительные операции и осуществляют финансовый мониторинг, можно ознакомиться в письме НБУ от 01.11.2024 и меморандуме банков от 10.12.2024.

Налоги ФЛП в 2025 году

В 2025 году налоговая нагрузка на предпринимателей увеличилась в связи с обязательством ФЛП на ЕНЕдиный налог платить военный сбор за себя.

Также для 2 группы ФЛП вырос размер ЕН, который привязывается к минимальной заработной плате на начало года (20% от «минималки»).

Ставка ЕН для 1 группы ФЛП составляет 10% от прожиточного минимума, который в 2025 году не изменился.

Для 3 группы ставка ЕН зависит от выбранной формы налогообложения и составляет 3% от дохода + НДС или 5% от дохода.

Что касается ЕСВЕдиный социальный взнос, его размер зависит от минимальной заработной платы и может изменяться в случае ее повышения в течение года. Однако в 2025 году рост «минималки» не запланирован, поэтому ЕСВ составляет 1760 грн (22% от минимальной зарплаты).

Таким образом, предприниматели должны платить налоги в размерах:

1 группа:

• ВСВоенный сбор – 800 грн;
• ЕН – 302, 80 грн;
• ЕСВ – 1760 грн.

Общий размер налогов составляет 2862,80 грн.

Уплачивать налоги нужно ежемесячно до 20 числа. ЕСВ можно платить раз в квартал до 20 числа за три месяца вместе, а можно ежемесячно с другими налогами.

2 группа:

• ВС – 800 грн;
• ЕН – 1600 грн;
• ЕСВ – 1760 грн.

Всего необходимо уплатить 4160 грн в месяц.

Уплата налогов должна производиться раз в месяц до 20 числа, кроме ЕСВ, который можно платить как ежемесячно, так и раз в квартал.

3 группа:

• ВС– 1% от дохода;
• ЕН – 5% или 3% (+ НДС) от дохода;
• ЕСВ – 1760 грн.

«Единщики» 3 группы уплачивают налоги раз в квартал в течение 10 календарных дней после представления налоговой отчетности. ЕСВ можно платить ежемесячно, а можно ежеквартально на сумму 5280 грн.

Налогообложение заработной платы наемных работников

В 2025 году изменились условия представления отчетности по наемным работникам и выросли налоги.

Теперь подавать отчеты работодатели обязаны ежемесячно, а не раз в квартал, как было раньше.

Налогообложение заработной платы работника составляет:

• 22% ЕСВ (или 8,41% из зарплаты работников, имеющих инвалидность);
• 18% НДФЛНалог на доходы физических лиц ;
• 5% ВС.

Общий налог на заработную плату составляет 45%, из которых ЕСВ уплачивает работодатель (начисляется поверх заработной платы), а НДФЛ и ВС высчитывается из зарплаты работника.

Кто из ФЛП имеет право не платить налоги

Освобождаются от уплаты ЕН и ВС ФЛП 1-2 группы, которые находятся на оккупированных территориях, территориях, где ведутся бои или существует риск их возникновения.

Все остальные «единщики» имеют право не уплачивать ВС и ЕН в случае отпуска сроком 1 месяц при отсутствии наемных работников.

ФЛП 3 группы ЕН и ВС могут не платить при отсутствии дохода.

Не должны платить ЕСВ предприниматели, принадлежащие к одной из категорий:

• лица с инвалидностью;
• лица пенсионного возраста;
• трудоустроенные лица (за них платит ЕСВ работодатель);
• предприниматели, являющиеся ФЛП и самозанятыми лицами одновременно;
• ФЛП, за которые уплачен ЕСВ по гиг-контракту.

Также освобождаются от уплаты ЕСВ ФЛП, зарегистрированные на временно оккупированной территории, территории, где идут боевые действия или есть вероятность их возникновения.

Обращаем внимание, что перечень таких территорий постоянно обновляется, поэтому важно мониторить актуальную информацию в приказе Министерства по реинтеграции № 309 от 22.12.2022. В этом документе можно проверить статус нужного населенного пункта и узнать даты внесения в перечень или исключения из него.

Подводя итоги, заметим, что своевременная уплата налогов, соблюдение установленных для занимаемой группы предельных размеров дохода и отсутствие налоговой задолженности является основой успешной деятельности предприятия. Чтобы не допустить непреднамеренного нарушения требований налогового законодательства, следует контролировать пропорциональное использование лимита и пользоваться сервисами-«помощниками», которые будут напоминать о необходимости подать отчетность или уплатить налоги.

Что делать, с ФЛП сняли с ЕН: основания аннулирования статуса, последствия