Ліміти та податки ФОП у 2025 році: розміри, терміни сплати, пільги

18 лютого 2025

Ліміти ФОП у 2025 році

Максимальний розмір доходу підприємців-платників єдиного податку визначається відповідно до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на початок року. В 2025 році «мінімалка» не піднімалася, проте вона двічі була збільшена у 2024 році – з 1 січня до 7100 грн, з 1 квітня – до 8000 грн.

Тож, розрахунок лімітів здійснюється відповідно до мінімальної зарплати 8000 грн, що передбачає незначне їх підвищення.

• Для 1 групи ліміт складає 167 мінімальних заробітних плат, що становить 1 336 000 грн (це на 150 300 грн більше, ніж в минулому році).  
• Для 2 групи розмір ліміту 834 «мінімалок», що в 2025 році становить 6 672 000 грн (збільшився на 750 600 грн).
• Для 3 групи граничний розмір доходу становить 1167 мінімальних з/п – 9 336 000 грн (збільшився на 1 050 300 грн).

Що стосується підприємців на загальній системі оподаткування та на 4 групі, то при перевищенні 1 млн грн доходу вони зобов’язані стати платниками ПДВПодаток на додану вартість .

Варто мати на увазі, що хоча ПКУПодатковий кодекс України не встановлений обов’язок використовувати ліміт пропорційно місяцю/кварталу, але все ж краще притримуватися тактики поступового його використання. Найлегше це зробити, умовно розділивши розмір ліміту на 12 місяців і слідкувати, щоб не було його значного перевищення в звітному періоді. В іншому випадку, при нерівномірному надходженні коштів на рахунок ФОП чи при використанні річного ліміту за кілька місяців, діяльністю підприємця може зацікавитися фінмоніторинг банку та розцінити такі дії як ознаку ухилення від сплати податків. Особливо, якщо після використання ліміту доходу підприємець вирішить закрити ФОП і зареєструватися знову. Це може розглядатися як ознака дроблення бізнесу, наслідком чого буде блокування рахунків.

З повним переліком критеріїв, за якими банки визначають підозрілі операції та здійснюють фінансовий моніторинг, можна ознайомитися в листі НБУ від 01.11.2024 та меморандумі банків від 10.12.2024.

Податки ФОП у 2025 році

У 2025 році податкове навантаження на підприємців збільшилося у зв’язку із зобов’язанням ФОП на ЄПЄдиний податок сплачувати військовий збір (ВЗ) за себе.

Також для 2 групи ФОП зріс розмір ЄП, який прив’язується до мінімальної заробітної плати на початок року (20% від «мінімалки»).

Ставка ЄП для 1 групи ФОП становить 10% від прожиткового мінімуму, який у 2025 році не змінився.

Для 3 групи ставка ЄП залежить від обраної форми оподаткування та становить 3% від доходу + ПДВ або ж 5% від доходу.

Що стосується ЄСВЄдиний соціальний внесок, то його розмір залежить від мінімальної заробітної плати та може змінюватися у разі її підвищення протягом року. Проте у 2025 році зростання «мінімалки» не заплановано, тож ЄСВ становить 1760 грн (22% від мінімальної зарплати).

Таким чином, підприємці мають сплачувати податки у таких розмірах:

1 група:

• ВЗВійськовий збір – 800 грн;
• ЄП  – 302, 80 грн;
• ЄСВ – 1760 грн

Загальний розмір податків становить 2862, 80 грн.

Сплачувати податки потрібно щомісячно до 20 числа. ЄСВ можна платити раз на квартал до 20-го числа за три місяці разом, а можна щомісяця з іншими податками.

2 група:

• ВЗ – 800 грн;
• ЄП  – 1600 грн;
• ЄСВ – 1760 грн

Всього необхідно сплачувати 4160 грн на місяць.

Сплата податків має відбуватися раз на місяць до 20 числа, крім ЄСВ, який можна сплачувати як щомісячно, так і раз на квартал.

3 група:

• ВЗ – 1% від доходу;
• ЄП  – 5% чи 3% (+ ПДВ) від доходу;
• ЄСВ – 1760 грн

«Єдинники» 3 групи сплачують податки раз на квартал протягом 10 календарних днів після подання податкової звітності. ЄСВ можна сплачувати щомісячно, а можна щоквартально у сумі 5280 грн.

Оподаткування заробітної плати найманих працівників

У 2025 році змінилися умови подання звітності по найманих працівниках та зросло податкове навантаження.

Відтепер подавати звіти роботодавці зобов’язані щомісяця, а не раз на квартал, як було раніше.

Оподаткування заробітної плати працівника складає:

• 22% ЄСВ (або 8,41% із зарплати осіб, які мають інвалідність);
• 18% ПДФОПодаток на доходи фізичних осіб;
• 5% ВЗ.

Загальний податок на заробітну плату становить 45%, з яких ЄСВ сплачує роботодавець (нараховується поверх заробітної плати), а ПДФО та ВЗ вираховується із зарплати працівника).

Хто з ФОП має право не платити податки

Звільняються від сплати ЄП та ВЗ ФОП 1-2 групи, які знаходяться на окупованих територіях, територіях, де ведуться бої чи є ризик їх виникнення.

«Єдинники» мають право не сплачувати ВЗ та ЄП у разі відпустки терміном 1 місяць за умови відсутності найманих працівників.

ФОП 3 групи ЄП та ВЗ можуть не сплачувати при відсутності доходу.

Не повинні платити ЄСВ підприємці, які належать до однієї з категорій:

• особи з інвалідністю;
• особи пенсійного віку;
• працевлаштовані особи (за них платить ЄСВ роботодавець);
• підприємці, які є ФОП і самозайнятими особами одночасно;
• ФОП, за яких сплачений ЄСВ по гіг-контракту.

Також звільняються від сплати ЄСВ ФОП, зареєстровані на тимчасово окупованій території, території, де йдуть бойові дії чи є висока ймовірність їх виникнення.

Звертаємо увагу, що перелік таких територій постійно оновлюється, тому важливо моніторити актуальну інформацію в наказі Міністерства з питань реінтеграції ТОТ № 309 від 22.12.2022. В цьому документі можна перевірити статус потрібного населеного пункту та дізнатися дати внесення в перелік чи виключення з нього.

Підводячи підсумки, зауважимо, що вчасна сплата податків, дотримання встановлених для займаної групи граничних розмірів доходу та відсутність податкової заборгованості є основою успішної діяльності підприємства. Щоб не допустити неумисного порушення вимог податкового законодавства варто контролювати пропорційне використання ліміту та користуватися сервісами-«помічниками», які будуть нагадувати про необхідність подати звітність чи сплатити податки.

Що робити, якщо ФОП зняли з ЄП: підстави анулювання статусу, наслідки