Закриття ФОП у 2024 році: докладний посібник із процедур і зобов'язань

11 лютого 2025

Важливо розуміти, як правильно виконати цю процедуру, щоб уникнути штрафів та інших негативних наслідків. Розглянемо основні аспекти ліквідації ФОП у 2024 році для різних категорій платників податків.

До речі, про те, що треба робити з бізнесом, якщо ФОП мобілізований, читайте в нашій статті “ФОП підпадає під мобілізацію: що буде з бізнесом?”.

Визначення дати припинення

ФОП втрачає свій статус з моменту фіксації запису про припинення підприємницької діяльності в ЄДРЄдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань. Це правило встановлено частиною 9 статті 4 Закону України «Про державну реєстрацію ...» No 755-IV від 15.05.2003.

Дата запису в ЄДР вважатиметься ключовою для визначення терміну направлення звітності та виконання податкових зобов'язань. Якщо запис про припинення датовано у 2024 році, то ФОП зобов'язаний закрити всі податкові зобов'язання саме за цей рік. В іншому разі зобов'язання переносяться на наступний податковий період.

Приклад: якщо заяву на припинення було подано в грудні 2024 року, але запис до ЄДР внесено в січні 2025 року, то звітність за 2024 рік подається за загальними правилами, а ліквідаційні зобов'язання переносяться на 2025 рік.

У разі технічних проблем із внесенням запису, які могли виникнути через кібератаки на реєстри у 2024 році, рекомендується звертатися до податкової служби для уточнення деталей та отримання підтверджень дати реєстрації.

ФОП на загальній системі оподаткування

Якщо ФОП перебуває на загальній системі оподаткування і вирішив припинити діяльність, необхідно здійснити такі кроки:

1. Терміни подання ліквідаційної звітності: Крайня декларація про майновий стан і доходи надсилається протягом 20 календарних днів після завершення місяця, у якому було зафіксовано запис про припинення підприємницької діяльності. Наприклад, якщо припинення було зареєстровано в грудні 2024 року, крайній термін направлення звітності - 20 січня 2025 року.
2. Оформлення звітності: У декларації потрібно прописати доходи, зароблені з початку року до дати ліквідації. При цьому доходи, що надійшли після дати фіксації запису в ЄДР, вважаються цивільними доходами й оподатковуються як для звичайних громадян.
3. Сплата податків: ФОП зобов'язаний сплатити ПДФОПодаток на доходи фізичних осіб і ВЗВійськовий збір протягом 10 календарних днів після закінчення строку подання звітності. Наприклад, якщо декларацію подано 20 січня 2025 року, то податки потрібно сплатити до 30 січня 2025 року.
4. Особливості звітності: У ліквідаційній декларації відображаються доходи, отримані до дати реєстрації припинення. Доходи, отримані після цієї дати, вважаються цивільними і декларуються за загальними правилами для фізосіб.

Закриття ФОП на спрощеній системі оподаткування

Подання ліквідаційної звітності: Строки подання залежать від групи платника:

• Група 1 і 2: Звітним періодом вважається календарний рік. Ліквідаційна звітність надсилається протягом 60 календарних днів після завершення року, в якому зареєстровано ліквідацію. Однак податкові органи допускають подання декларації до завершення року в разі припинення діяльності в I-III кварталах.
• Група 3: Звітним періодом є календарний квартал. Декларація надсилається протягом 40 календарних днів після завершення кварталу, в якому зареєстровано ліквідацію.

Сплата єдиного податку:

• Група 1 і 2: Останній авансовий внесок сплачується за місяць, у якому податкові органи отримали повідомлення про припинення. Наприклад, у разі припинення у грудні 2024 року внесок сплачується до 20 грудня 2024 року.
• Група 3: Податок вноситься протягом 10 календарних днів після граничного строку направлення декларації.

Особливі випадки: перехід із загальної системи на спрощенку

Якщо ФОП протягом 2024 року змінив систему оподаткування із загальної на спрощенку і потім зареєстрував припинення, він має надіслати дві декларації:

1. Декларацію про майновий стан і доходи за період на загальній системі.
2. Декларацію єдинника за період на спрощенці.

Приклад: підприємець працював на загальній системі до червня 2024 року, потім перейшов на єдиний податок (група 3) і закрився в грудні. У цьому випадку буде потрібно:

• Направити декларацію з ЗСЗагальна система оподаткування за період з 1 січня по 30 червня 2024 року.
• Направити декларацію з ЄПЄдиний податок за III і IV квартали.

Додаткові зобов'язання

• Торгівля пальним: З 2024 року введено авансові платежі з ПДФО для ФОП, які займаються роздрібною торгівлею пальним. Ці платежі мають бути відображені в декларації та сплачені у встановлений строк.
• Земельний податок: Мінімальне податкове зобов'язання щодо земельних ділянок (МПЗ) тепер підлягає обов'язковому розрахунку та обліку при закритті ФОП. Розрахунок проводиться пропорційно часу володіння земельною ділянкою у звітному році.

Як уникнути штрафів

Для успішного завершення процесу закриття ФОП у 2024 році підприємцю важливо:

• Дотримуватися строків подання декларацій і сплати податків.
• Враховувати особливості розрахунку податків для різних систем оподаткування.
• Надавати податковим органам повну і точну інформацію.

Розрахунок доходу ФОП: основні моменти, про які потрібно знати підприємцю

Якщо у вас виникли запитання або складнощі під час оформлення звітності, рекомендується проконсультуватися з професійним бухгалтером або звернутися до податкової служби для отримання роз'яснень.

Процес припинення активності ФОП у 2024 році вимагає уважного дотримання встановлених процедур і строків подання звітності. Особливу увагу потрібно приділити даті держреєстрації припинення, оскільки від неї залежать зобов'язання щодо подання декларацій та сплати податків. У разі технічних збоїв або розбіжностей у датах рекомендується звертатися до фіскальних органів для уточнення відомостей та отримання роз'яснень.

Дотримання всіх вимог законодавства під час ліквідації ФОП дасть змогу уникнути можливих штрафних санкцій і забезпечить коректне завершення підприємницької діяльності.

Закриття ФОП - процес, що вимагає уважного дотримання встановлених процедур і строків. У 2024 році додаткові складнощі виникли через кібератаки на державні реєстри, що призвело до затримок у реєстрації припинення діяльності. У таких ситуаціях рекомендується:

• Перевіряти актуальність даних: Регулярно відстежуйте інформацію в Електронному кабінеті платника податків і за потреби звертайтеся до податкових органів для уточнення статусу.
• Дотримуватися строків подання звітності та сплати податків: Навіть при виникненні технічних проблем важливо дотримуватися встановлених законодавством строків.
• Використовувати офіційні джерела інформації: У разі виникнення запитань звертайтеся до податківців.