Закрытие ФЛП в 2024 году: подробное руководство по процедурам и обязательствам

11 февраля 2025

Важно понимать, как правильно выполнить эту процедуру, чтобы избежать штрафов и других негативных последствий. Рассмотрим основные аспекты ликвидации ФЛП в 2024 году для разных категорий налогоплательщиков.

Кстати, о том, что будет с бизнесом, если ФЛП мобилизирован, читайте в нашей статье “ФЛП подпадает под мобилизацию: что будет с бизнесом?”.

Определение даты прекращения

ФЛП утрачивает свой статус с момента фиксации записи о прекращении предпринимательской деятельности в ЕГРЕдиный государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований. Это правило установлено частью 9 статьи 4 Закона Украины «О государственной регистрации …» No 755-IV от 15.05.2003.

Дата записи в ЕГР будет считаться ключевой для определения срока направления отчётности и выполнения налоговых обязательств. Если запись о прекращении датирована в 2024 году, то ФЛП обязан закрыть все налоговые обязательства именно за этот год. В противном случае обязательства переносятся на следующий налоговый период.

Пример: если заявление на прекращение было подано в декабре 2024 года, но запись в ЕГР внесена в январе 2025 года, то отчетность за 2024 год подается по общим правилам, а ликвидационные обязательства переносятся на 2025 год.

В случае технических проблем с внесением записи, которые могли возникнуть из-за кибератак на реестры в 2024 году, рекомендуется обращаться в налоговую службу для уточнения деталей и получения подтверждений даты регистрации.

ФЛП на общей системе налогообложения

Если ФЛП пребывает на общей системе налогообложения и решил прекратить деятельность, необходимо осуществить следующие шаги:

1. Сроки подачи ликвидационной отчётности: Крайняя декларация об имущественном состоянии и доходах направляется в течение 20 календарных дней после завершения месяца, в котором была зафиксирована запись о прекращении предпринимательской деятельности. Например, если прекращение было зарегистрировано в декабре 2024 года, крайний срок направления отчётности — 20 января 2025 года.
2. Оформление отчётности: В декларации требуется прописать доходы, заработнанные с начала года до даты ликвидации. При этом доходы, поступившие после даты фиксации записи в ЕГР, считаются гражданскими доходами и облагаются налогами как для обычных граждан.
3. Уплата налогов: ФЛП обязан уплатить НДФЛНалог на доходы физических лиц и ВСВоенный сбор в течение 10 календарных дней после истечения срока подачи отчётности. Например, если декларация подана 20 января 2025 года, то налоги требуется уплатить до 30 января 2025 года.
4. Особенности отчетности: В ликвидационной декларации отражаются доходы, полученные до даты регистрации прекращения. Доходы, полученные после этой даты, считаются гражданскими и декларируются по общим правилам для физлиц.

Закрытие ФЛП на упрощенной системе налогообложения

Подача ликвидационной отчётности: Сроки подачи зависят от группы плательщика:

• Группа 1 и 2: Отчетным периодом считается календарный год. Ликвидационная отчётность направляется в течение 60 календарных дней после завершения года, в котором зарегистрировано ликвидацию. Однако налоговые органы допускают подачу декларации до завершения года в случае прекращения деятельности в I–III кварталах.
• Группа 3: Отчетным периодом является календарный квартал. Декларация направляется в течение 40 календарных дней после завершения квартала, в котором зарегистрирована ликвидация.

Уплата единого налога:

• Группа 1 и 2: Последний авансовый взнос уплачивается за месяц, в котором налоговые органы получили уведомление о прекращении. Например, при прекращении в декабре 2024 года взнос уплачивается до 20 декабря 2024 года.
• Группа 3: Налог вносится в течение 10 календарных дней после предельного срока направления декларации.

Особые случаи: переход с общей системы на упрощенку

Если ФЛП в течение 2024 года сменил систему налогообложения с общей на упрощенку и затем зарегистрировал прекращения, он должен направить две декларации:

1. Декларацию об имущественном состоянии и доходах за период на общей системе.
2. Декларацию единщика за период на упрощенке.

Пример: предприниматель работал на общей системе до июня 2024 года, затем перешел на единый налог (группа 3) и закрылся в декабре. В этом случае потребуется:

• Направить декларацию по ОСОбщая система налогообложения за период с 1 января по 30 июня 2024 года.
• Направить декларацию по ЕНЕдиный налог за III и IV кварталы.

Дополнительные обязательства

• Торговля горючим: С 2024 года введены авансовые платежи по НДФЛ для ФЛП, занимающихся розничной торговлей горючим. Эти платежи должны быть отражены в декларации и уплачены в установленный срок.
• Земельный налог: Минимальное налоговое обязательство по земельным участкам (МНО) теперь подлежит обязательному расчету и учету при закрытии ФЛП. Расчет производится пропорционально времени владения земельным участком в отчетном году.

Как избежать штрафов

Для успешного завершения процесса закрытия ФЛП в 2024 году предпринимателю важно:

• Соблюдать сроки подачи деклараций и уплаты налогов.
• Учитывать особенности расчета налогов для разных систем налогообложения.
• Предоставлять налоговым органам полную и точную информацию.

Расчет дохода ФЛП: основные моменты, о которых нужно знать предпринимателю

Если у вас возникли вопросы или сложности при оформлении отчетности, рекомендуется проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или обратиться в налоговую службу для получения разъяснений.

Процесс прекращения активности ФЛП в 2024 году требует внимательного соблюдения установленных процедур и сроков подачи отчетности. Особое внимание требуется уделить дате госрегистрации прекращения, так как от нее зависят обязательства по подаче деклараций и уплате налогов. В случае технических сбоев или расхождений в датах рекомендуется обращаться в фискальные органы для уточнения сведений и получения разъяснений.

Соблюдение всех требований законодательства при ликвидации ФЛП позволит избежать возможных штрафных санкций и обеспечит корректное завершение предпринимательской деятельности.

Закрытие ФЛП — процесс, требующий внимательного соблюдения установленных процедур и сроков. В 2024 году дополнительные сложности возникли из-за кибератаки на государственные реестры, что привело к задержкам в регистрации прекращения деятельности. В таких ситуациях рекомендуется:

• Проверять актуальность данных: Регулярно отслеживайте информацию в Электронном кабинете налогоплательщика и при необходимости обращайтесь в налоговые органы для уточнения статуса.
• Соблюдать сроки подачи отчетности и уплаты налогов: Даже при возникновении технических проблем важно придерживаться установленных законодательством сроков.
• Использовать официальные источники информации: При возникновении вопросов обращайтесь к налоговикам.