Слетел на общую в результате превышения лимита дохода на ЕН: когда снова можно стать упрощенцем?

27 декабря 2023

Что сообщает ГНС по данному вопросу?

Для исчерпывающего ответа на данный вопрос предлагаем проанализировать консультацию фискалов касательно таких ситуаций, приведённую последними в БЗ 107.01.01.

Был задан следующий вопрос: способен ли предприниматель, который на начало года пребывал на упрощёнке и совершил переход на общую систему с 1 апреля (1 июля или 1октября), совершить возврат на единый налог в течение текущего года? (заметим, что 01 октября в подобном случае не совсем уместно).

Ответ бы изложен исключительно фискального характера: налоговики, ссылаясь на п.п. 298.1.4 НКУ, где указано, что СХСубъект хозяйствования обладает правом перейти на упрощёнку лишь один раз в течение календарного года, и, соответственно, в подобном переходе отказали.

Однако отметили, что такой предприниматель может перейти на упрощёнку с 1 января следующего года в случае соответствия предпосылкам ст. 291 НКУ. А именно, например, в случае превышения ФЛП 2 группы предельного дохода (834 МЗП) и сброса на общую систему, то с 1 января последний может выбрать исключительно 3 группу ( при условии отсутствия превышения по итогам текущего года предельной величины дохода для 3 группы – 1167 МЗП).

Делимся своим мнением

Мы полагаем, что если в календарном году, предшествующем текущему, предприниматель уже пребывал на упрощёнке, то норма п.п. 298.1.4 НКУ к нему не имеет отношения, так как перехода на упрощёнку в течение текущего года не было. В подобном случае, если он совершил переход на общую систему с 1 апреля (или с 1 июля), то со следующего после такого перехода квартала он обладал бы правом возврата на единый налог (при условии отсутствия нарушения ст.291 НКУ, а именно отсутствия превышения предельной величины дохода).

Таким образом, можно считать, что это был бы первый переход на упрощёнку в течение календарного текущего года. То есть, в приведённом выше примере последний формально смог бы с 1 июля (1 октября) совершить переход на 3 группу единого налога.

Важно знать! В теории всё выглядит прекрасно, однако налоговики вряд ли одобрят подобный переход, а решение вопроса с помощью жалобы желаемых плодов не принесёт, так как обжалование – достаточно длительный процесс.

Поэтому остаётся лишь предполагать вариант перехода и возврата на ЕНЕдиный налог лишь со следующего календарного года.

Также интересным вопросом остаётся возможность возврата, если величина дохода текущего года будет входить в предельный объём, рассчитанный исходя из нового размера МЗП (при этом предыдущий предельный объём превышает). По нашему мнению, невозможно. Так как полагаем, что переход будет возможным лишь если доход текущего года не превышает величину предельного объёма для релевантной группы ЕН, рассчитанной исходя из МЗП, зафиксированной на 1 января текущего года, но не последующего.

«Бонусы»

Уточняется?

Заметим, что на настоящий момент в данной консультации обозначилась надпись «ответ уточняется»! Однако, что в данном случае придумают фискалы можно лишь гадать. По данной причине, не помешает пересмотреть со временем данную БЗ для лучшего понимания того, что было уточнено именно.

Важно знать! Если единщик на 3 группе превысил предельную величину дохода для этой группы и был сброшен на общую, то в подобном случае ЕН в 2024 году невозможен.

Для бывших спецЄПщиков, которые определённый период времени пребывали в 2023 году на 2%, наличие права на переход на релевантную группу ЕН с 2024 года обладает своими особенностями, а именно расчёт сумм фактического дохода и их последующее сравнение с предельной в 2023 году.

Подобные расчёты следует делать в разрезе норм п.п. 91.4.3 подразд. 8 разд. ХХ НКУ, а именно исчисляется пропорционально лишь период 2023 года, когда предприниматель не был на спецЕН.

Изменения в платежках на ЕН и ЕСВ с 1 декабря 2023 года: примеры заполнения

Предприниматель, сброшенный в течение календарного года с упрощёнки на общую систему по причине превышения предельной величины дохода, в течение данного года не обладает правом возврата на упрощёнку. Это право может быть предоставлено лишь с нового календарного года, а именно с начала 2024 года. Однако это не относится к ФЛП, превысившим доход на 3 группе.

Важно понимать, что увеличение МЗП с нового календарного года не оказывает никакого влияния для определения предельного объёма дохода в предыдущем. Поэтому в данном вопросе не оказывает никакого решающего значения и влияния по причине того, что размер МЗП берётся при расчётах именно на 1 января текущего года, но не следующего.