3 група ФОП: все, що потрібно знати підприємцям про діяльність у 2025 році

06 травня 2025

3 група ФОП: реєстрація ФОП

Підприємці обирають 3 групу ФОП, тому що вона передбачає досить зручні умови ведення бізнесу, має високу межу ліміту доходу та включає в себе досить великий перелік видів діяльності, якими можна займатися в рамках спрощеної системи оподаткування.

Щоб зареєструвати ФОП, потрібно виконати всього кілька дій.

1. Подати заявку через сервіс «Дія» про реєстрацію ФОП.
2. Вказати КВЕДКласифікація видів економічної діяльності (види діяльності, які буде здійснювати підприємець).

На 3 групі не можна використовувати КВЕД, робота по яких передбачає:

• азартні ігри;
• обмін валют;
• банківську діяльність;
• поштову діяльність;
• організацію концертів;
• наукові експерименти.

Реєстрація здійснюється досить швидко – протягом 2-3 днів. Датою реєстрації є дата подання заявки (на відміну від ФОП 1 чи 2 групи, які з моменту подання заявки і до 1 числа наступного місяця працюють на загальній системі оподаткування).

Важливо після подачі заявки перевірити отримання статусу платника єдиного податку. Трапляються випадки, що «Дія» не передає заявку в податкову або там її з якихось причин відхилили. Зробити це можна в Електронному кабінеті платника в розділі «Облікові дані платника податків».

В полі «Дата переходу на спрощену систему» має бути вказана наступна інформація:

• дата подання заявки про реєстрацію ФОП (або перехід з іншої системи оподаткування чи групи);
• 3 група (навпроти має стояти позначка «активно»);
• податкова ставка: 5% чи 3% + ПДВПодаток на додану вартість (навпроти має стояти позначка «активно»).

Якщо дані про реєстрацію внесені, ФОП зареєстровано правильно.

Після успішної реєстрації підприємець повинен мати:

1. Витяг із ЄДРЄдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань (можна роздрукувати з «Дії»).
2. Витяг платника єдиного податку (можна отримати в Електронному кабінеті платника податків).

Приймати платежі рекомендується після отримання цих документів.

Отримання платежів

Ліміт річного доходу ФОП на 3 групі становить 1667 мінімальних зарплат, що у 2025 році 9 336 000 грн. Перевищення ліміту є приводом для позбавлення ФОП права працювати на спрощеній системі оподаткування.

Приймати платежі підприємець має право як на банківський рахунок ФОП, так і готівкою (обов’язкове використання РРОРеєстратор розрахункових операцій (касовий апарат)./ПРРОПрограний реєстратор розрахункових операцій ).

При відкритті бізнес-рахунку важливо дотримуватися кількох рекомендацій.

1. Вказувати заплановану суму доходу найбільшу з прогнозованих. Якщо фактичний дохід буде значно вищий за суму, вказану під час відкриття рахунку, це може стати підставою для здійснення фінмоніторингу.
2. Контролювати всі платежі, які надходять на рахунок, щоб серед них не було підозрілих, в призначеннях яких вказаний не зареєстрований вид діяльності, здійснених на великі для новоствореного ФОП суми тощо. Перші пів року після відкриття рахунку банк особливо ретельно стежить за операціями підприємця.
3. Не знімати з банківського рахунку великі суми коштів. Зняття 50% коштів з рахунку може стати причиною для фінмоніторингу.
4. Не перевищувати «місячний» ліміт доходу. Банк умовно ділить річний ліміт на 12 місяців і стежить, щоб не було значного перевищення доходу за місяць/квартал. Якщо підприємець використовує більшу частину ліміту за кілька місяців, банк буде перевіряти його діяльність.

Варто мати на увазі, що можна відкривати рахунки у кількох банківських установах. Це дозволить розподілити оборот та уникнути зайвої уваги з боку банків.

ФОП також має право отримувати кошти на платіжні системи (Payoneer, Wise, Revolut), проте обов’язково повинен перераховувати їх на свій підприємницький рахунок з подальшою сплатою податків з доходу.

Підприємці на 3 групі мають право отримувати кошти:

• від фізичних та юридичних осіб;
• за товари й послуги;
• як в Україні, так і з-за кордону;
• як від платників ПДВ, так і від неплатників.

Для роботи на спрощеній системі дозволені тільки грошові форми розрахунків (бартер, подарункові сертифікати, поворотна фіндопомога заборонені).

Звітність та податкові ставки

Для ФОП на третій групі у 2025 році розміри податків становлять:

• 5% єдиний податок або 3% єдиний податок + ПДВ (від 0 до 20% в залежності від типу товарів);
• 1% військовий збір;
• ЄСВЄдиний соціальний внесок – 1760 грн/місяць.

Сплачувати податки необхідно раз на квартал. Наявність податкового боргу у розмірі більше, ніж 3 060 грн протягом 2 кварталів підряд є приводом для переведення на загальну систему оподаткування.

Подавати звітність необхідно також щоквартально за накопичувальним методом.

Терміни подання декларацій:

• за 1 квартал (січень-березень) – з 1 квітня по 9 травня;
• за 2 квартал (квітень-червень) – з 1 липня по 9 серпня;
• за 3 квартал (липень-вересень) – з 1 жовтня по 9 листопада;
• за 4 квартал (жовтень-грудень) – з 1 січня по 9 лютого наступного року.

У 4 кварталі до звіту додається додаток по ЄСВ – через нього списується сплачений ЄСВ та нараховується стаж.

Категорії підприємців, які мають право не сплачувати ЄСВ:

• особи пенсійного віку;
• особи з інвалідністю;
• військовослужбовці;
• працевлаштовані особи, за яких ЄСВ платить роботодавець,
  особи, зареєстровані на тимчасово окупованій території.

Єдиний податок і військовий збір сплачуються тільки з доходу. Якщо його немає – можна не платити, проте звіт бажано подати.

Первинні документи

ФОП повинен мати підтвердження отриманих платежів. Крім податкових перевірок це необхідно для успішного проходження фінансового моніторингу.

Підтвердити законність отримання платежу можуть наступні документи:

• виписка з банку (з ФОП-рахунку);
• виписка з касового апарату (для готівкових розрахунків).

Отримані платежі підприємці повинні фіксувати в книзі обліку доходів. ЇЇ ведення дозволено у довільній формі, тому наявність виписок про отримані платежі буде достатньо.

Крім цього, документами, які підтвердять походження коштів, є:

• договори,
• інвойси,
• рахунки на оплату,
• акти або накладні.

Штраф за відсутність первинних документів становить 1020 грн (якщо ФОП не продає техніку, ювелірні вироби, не здійснює інші специфічні види діяльності).

Особливості діяльності ФОП-платників ПДВ:

• наявність податкової накладної на кожну покупку і продаж;
• обов’язковий облік товарних запасів;
• ведення книги обліку доходів і витрат у затвердженій формі (не довільній).

Наявність первинних документів важлива не тільки для проходження податкової перевірки чи фінансового моніторингу, а й для вирішення спірних питань у суді з клієнтами/покупцями.

Використання РРО/ПРРО

Якщо ФОП надає послуги дистанційно та отримує оплату на IBAN-рахунок чи через сервіси еквайрингу, то він може не використовувати РРО/ПРРО. Абсолютно законно без касового апарату можуть працювати підприємці, діяльність яких пов’язана зі сферою ІТ-послуг, маркетингу, продажем освітніх онлайн-курсів тощо.

Натомість в обов’язковому порядку здійснювати фіскалізацію платежів повинні ФОП, які отримують платежі готівкою чи через POS-термінали за послуги, які передбачають фізичний контакт з клієнтом/покупцем (продаж товарів, надання послуг в сфері краси, консультації тощо).

Як ФОП на третій групі може витрачати кошти?

Після сплати податків ФОП має право вільно розпоряджатися заробленими коштами.

Отримані на гривневий рахунок кошти підприємець може:

• знімати готівкою (рекомендується знімати не більше 50% від надходжень);
• здійснювати розрахунки картою (можна безперешкодно оплачувати товари та послуги ключ-картою ФОП);
• перерахувати на особисту картку, після чого кошти можна витрачати без обмежень.

Якщо ж кошти на валютному рахунку ФОП, то через воєнні обмеження розраховуватись напряму з нього наразі неможливо. Можна:

• зберігати валюту на рахунку;
• обмінювати частину валюти на гривню й уже нею проводити платежі.

Надсилати кошти з рахунку ФОП на рахунки інших фізосіб не рекомендується. Такі перекази будуть оподатковуватися у розмірі: 18% ПДФОПодаток на доходи фізичних осіб + 1,5% військовий збір + ЄСВ. До того ж, у контролюючих органів можуть виникнути підозри в тому, що такі платежі є виплатою заробітної плати непрацевлаштованому працівнику, що є порушенням законодавства про працю.

Підводячи підсумки, наголошуємо, діяльність на 3 групі єдиного податку передбачає суворе дотримання вимог щодо ліміту доходу, видів діяльності, використання РРО/ПРРО у випадках, коли воно є обов’язковим. Порушення податкового законодавства може призвести до штрафних санкцій та позбавлення права працювати на спрощеній системі оподаткування.

Податкові чиновники визнають особисті кошти підприємця доходом: абсурдна, але реальна загроза для ФОП на ЄП