Как уплачивать ЕН и ЕСВ «за себя» для ФЛП 1 и 2 групп начиная с 1 августа

21 августа 2023 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Данный вопрос возникает по причине анонсирования Закона No3219. Следует сразу развеять сомнения, новации относятся к уплате ЕНЕдиный налог, а относительно уплаты ЕСВЕдиный социальный взнос изменений не предусмотрено. Однако закон всё же вносит коррективы в существующую ситуацию. Далее более детально проясним эти и другие вопросы.

Как обстоит дело с уплатой единого налога для 1 и 2 второй группы?

Уплата ЕН с 1 апреля 2022 года до 31 июля 2023 года.Самые распространенные ошибки ФЛП в 2023 году

Какова обстановка касательно уплаты ЕН была до 1 августа 2023 года? Пользуясь нормой, зафиксированной в п.п.9.1 подразд. 8 разд.XX НКУ, принимали решение самостоятельно касательно надобности уплачивать ЕН с 01.04.2022 года.

Причём независимо от фактического ведения деятельности предпринимателями-единщиками 1 и 2 групп, а также территории регистрации и места фактического проведения деятельности.

Однако невозможно говорить, что фискалы испытывали искреннее счастье от данных нововведений. Однако в конце концов они стали относится к данным новациям с некоторой долей понимания.

Важно понимать! Беря во внимание изменения, оговоренные содержанием Закона No3219, крайнее применение данных правил касательно уплаты ЕН относилось именно к июлю 2023 года.

Далее, начиная с августа касательно предпринимателей-единщиков 1 и 2 групп в силу вступает качественно другой подход, о котором речь пойдёт далее.

Уплата ЕН начиная с августа 2023 года

Правом принятия самостоятельного решения по вопросу относительно уплаты ЕН с 1 августа 2023 года наделены лишь те ФЛП, налоговый адрес которых пребывает на территориях ведения активных боевых действий (далее – БД), возможных БД, временно оккупированных территорий, отражённых в Перечне No309. Именно об этом говорится в содержании нового п.11 подразд.8 разд.XX НКУ. То есть можно считать, что это является одним из основных условий.

Сохранение права не выплачивать станет касаться:

• до крайней даты месяца, на который приходится завершение активных БД/прекращение возможных БД/завершение временной оккупации. При этом полагаться следует на даты, зафиксированные в Перечне No309 (крайняя графа);
• до конца месяца, который приходится на проведение перерегистрации ФЛП по изменению местонахождения на территории, которая не имеет отношения к вышеуказанным.

Важно знать о следующем нюансе! Формально в содержании п.11 подразд.8 разд.XX НКУ будет говориться о ситуации, когда месторасположение налогового адреса в пределах территории ведения активных БД, возможных БД, на временно оккупированных территориях «по состоянию на дату начала проведения БД или временной оккупации».

С какой целью закон содержит эту фразу? Будет ли она иметь в последующим какую-то смысловую нагрузку?

Можно предположить, что фискалы смогут истолковать эти слова в качестве условия, что по состоянию на дату активных БД, возможности их возникновения или начала временной оккупации исходя из положений Перечня No309 налоговый адрес предпринимателя уже должен пребывать на релевантных зонах. Интернет-магазин: требования к ФЛП

А, если, к примеру, если регистрация ФЛПФизическое лицо — предприниматель прошла на территории, которая не значится в Перечне No309, а потом прошла перерегистрация в зону, которая согласно Перечню No309 уже приобрела один из возможных статусов, то возможность по неуплате ЕН для такого ФЛП уже будет отсутствовать.

Напоминаем, что налоговый адрес ФЛП – это его место пребывания, прописанное в ЕГР.

Важно знать! Не стоит его путать с местом проведения хозяйственной деятельности ФЛП.

По данным причинам, вероятно, что на законодательном уровне действительно было намерение об исключении возможности злоупотребления подобного рода, так как некоторые умышленно бы проводили изменение своего местонахождения на «льготную» территорию для целей воспользоваться возможностью по неуплате ЕН. 

Сложно сказать о целях, однако, возможно, подобный смысл и вовсе не был заложен.

Опять-таки, по данным причинам не совсем ясным видится вопрос касательно вновь созданных ФЛП. Теплится надежда, что фискалы смогут оперативно подготовить разъяснения ввиду содержания Закона No3219, из содержания которых мы сможем узнать их позицию – ещё до наступления момента уплаты ЕН за август-2023.

Следует отметить, что не канула в лету право отложить срок уплаты ЕН путём подтверждения в установленном порядке отсутствия возможности по выполнению фискальных обязательств (п.п.69.1 подразд.10 разд. XX НКУ). Однако это касается именно возможности по исполнению своих обязательств позднее, а не о возможности не выполнять их вовсе. 

Уплата ЕСВ «за себя»

Какие правила на данный момент применяются на территории Украины касательно ЕСВ «за себя»? Так, п.9-19 разд.VIII Закона No2464 установлено, что все без исключения ФЛП обладают правом не начисления, не исчисления и не уплаты ЕСВ «за себя» с 01.03.2022 года (с марта) на протяжении всего периода до завершения ВП на территории Украины, а также на протяжении 12-ти месяцев после завершения ВП.

Начиная с 1 августа 2023 года данные правила изменений не претерпели. Закон No 3219 эту норму не затрагивает. По данным причинам, и после 01.08.2023 года предприниматели-единоналожники 1 и 2 групп, равно как и другие ФЛП обладают правом неуплаты ЕСВ.

Отметим ключевые моменты касательно возможной неуплаты:

• это не является отсрочкой по уплате ЕСВ «за себя». Это законодательная возможность по не начислению, не исчислению, и не уплате ЕСВ «за себя» на протяжении указанных периодов, если у ФЛП отсутствует подобное желание по уплате ЕСВ;
• даже при наличии доходов и проведения активной деятельности ЕСВ можно не уплачивать. Независимо от места регистрации и места проведения предпринимательской деятельности;

В содержании отчётности по ЕСВ в случае неуплаты следует проставлять нулевые значения в релевантных строках;Как начать работать на себя

• подобные месяцы неуплаты не будут зачисляться в стаж: ни для пенсии, ни для соцвыплат;
• при появлении желания по уплате ЕСВ, его уплачивать следует по общим правилам Закона No3219. А именно соблюдая сроки и требования к величине таких платежей. В подобном случае это следует отражать в строках тех месяцев, за которые ФЛП уплачивал УСВ «за себя».

Вывод

Таким образом, можно сказать, что льгота по неуплате ЕН сохраняется после 1 августа 2023 года лишь для определённых категорий предпринимателей. А в общем ЕН нужно будет уплачивать уже с 01.08.2023 для 1 и 1 групп ЕН. Однако без наличия разъяснений фискалов и обнародованной позиции по данному аспекту пока ещё сложно оценивать многие нюансы применения Закона No3219. Однако имеем надежду, что до момента уплаты налогов в бюджет ситуация проясниться.