Придётся ли ожидать проверок после прекращения регистрации ФЛП

14 сентября 2023 Пригодится для: Предприниматели

В предпринимательской среде общения бытуют слухи о том, что после ликвидации ФЛПФизическое лицо — предприниматель ничего делать не придётся. Не следует ожидать прихода налоговиков с проверкой, и как следствие появления возможных проблем. Это утверждение не лишено правды, так как иногда после прекращения ФЛП проверки не происходят. 

Однако это характерно не для всех случаев. Как обстоят дела с налоговыми проверками после прекращения ФЛП? Что нужно предпринять в случае утери первички по причине войны? Давайте разбираться.ФЛП для IT

Для начала напоминаем, что предприниматель пребывает на учёте в налоговой в качестве плательщика налогов и ЕСВЕдиный социальный взнос.

Процесс снятия с налогового учёта в качестве плательщика ЕСВ и плательщика налогов в отношении прекращающего деятельность ФЛП имеют отличия.

Как плательщика налогов и сборов ФЛП снимают с учёта в момент получения налоговиками соответствующей информации из ЕГР (п.п.1 п.11.18 Порядка №1588, завизированного приказом Минфина от 09.12.2011 года). Как видим, связи с налоговой проверкой не наблюдается.

Однако налоговики обладают правом проведения внеплановой документальной проверки в случае запуска процедура прекращения юрлица/предпринимателя (п.п.78.1.7 НКУ). Некоторые юристы полагают, что, беря во внимание специфику прекращения ФЛП невозможно полагать о существовании «начала прекращения». По данной причине п.п.78.1.7 НКУ при ликвидации ФЛП не применим. Но, мы сторонники того, что фискалы всё же могут прийти с соответствующей проверкой.

Важно знать! Не предусмотрено военного моратория на проведение документальных внеплановых проверок по причине ликвидации ФЛП.

Об это говорится в пп.69.2 и 69.2-1 подразд.10 разд. XX НКУ.

А вот снятие в качестве плательщика ЕСВ происходит лишь после проведения документальной проверки (абз.11 ч.1 ст.5 Закона №2464 от 08.07.2010 года. В данном случае упоминаем п.п. 78.1.7 НКУ.

Будьте внимательны: с 01.08.2023 года разрешаются проверки по ЕСВ относительно процедуры ликвидации ФЛП (п. 923 разд. VIII Закона № 2464).

Но отметим, плательщик всё равно будет стоять на учёте у фискалов. Однако уже в качестве физлица-налогоплательщика, которое было получателем доходов от предпринимательской деятельности (п.п. 6 п. 11.18 Порядка № 1588).

Проверка как налогоплательщика

Прийти с проверкой налоговики способны, по общему правилу, в течение 1095 дней (3 года) по п.102.1 НКУ.

Обратите внимание! Есть большое число нюансов.Все о ФЛП на 3 группе в 2023 году

Когда начинается отсчёт данного налогового срока давности по отношению к различным ситуациям;
На период карантина и военного положения сроки давности были приостановлены, некоторые из них до сегодняшнего момента.
Таким образом, 3 года могут продлиться и до 5-ти лет. Всё зависит от обстоятельств. Однако не следует сомневаться по поводу увеличения сроков хранения первички и других бумаг, сопряжённых с налогообложением, зафиксированных в п.44.3 НКУ.

Напоминаем, там говориться, что при ликвидации налогоплательщика документы за время его деятельности не менее, чем 1825 дней, предшествовавших дате прекращения, в установленном законом порядке следует передать в архив.

То есть, это не предоставляет фискалам права на проверку в 1825 дней У ФЛП при любых обстоятельствах. Так как одно дело – сроки для хранения первички, а другое – период возможных проверок. В целом, это различные вещи.

Важно знать! Законодатель не предусмотрел сроков давности для проведения подобных видов проверок. С этим соглашаются и фискалы (категория 130.03 БЗ). А именно, они могут назначить любую дату проверки. Ограничением для налоговиков могут выступать сроки налоговой давности, которые, как говорилось ранее, в условиях карантина и ВП размыты во времени. И на практике последние не торопятся с назначением даты для проведения данного вида мероприятия контроля.

В случае отсутствия у налогоплательщика доступов к первичке или при её уничтожении, последний обязан уведомить об этом фискалов. Порядок подобного уведомления определяется в п.п.69.28 подразд.10 разд. XX НКУ.

Важно знать! Эта норма чётко прописывает, что подобные плательщики, уведомившие о потере документации по причине войны, не подлежат проверкам касательно налоговых периодов, перечисленных в данном сообщении, в том числе после прекращения ВП. Тут говорится именно о потере документов, а не об отсутствие доступа к ним.

Следует помнить также о том, что фискалы обладают правом отказа в применении п.п. 69.28 подразд.10 разд. XX НКУ. Это означает, что подобное заявление должно быть достаточно мотивированным (то есть должны быть указаны доказательства).

В случае отсутствия доступа к документации по причине войны, проверка вообще может быть приостановлены руководителем налоговой. И данное положение может быть продолжено до обнаружения факта уничтожения первички или появления доступа к ней.

Проверка по ЕСВ

Если ФЛП прошёл регистрацию до 01.01.2011 года и ранее без проверок, то фискалы будут проверять его с 01.01.201 года (в период, когда налоговики занимались администрированием ЕСВ). А за периоды до 01.01.2011 его будут проверять ПФУ.

На практике, проверяющий подаёт релевантный запрос в ПФУ и получает данные за период до 01.01.2011 года.

Если же проверки по ЕСВ не было, то станут проверять период с момента проведения прошлой проверки на текущую дату.

Важно знать! Сроки давности касательно проверок по ЕСВ не распространяются (ч. 16 ст. 25 Закона № 2464). Это означает, что назначение проверки может подпасть под любую дату. И для налоговиков нет ограничений по срокам давности.

Могут ли в принципе не проверять?

Да, это возможно. Есть даже релевантные Методические рекомендации, завизированные приказом ГНСУ от 15.09.2020 года №499. Конечно, последние обладают рекомендательным характером, однако налоговики придерживаются их содержания.

Так, определяется, что ФЛП ликвидируют без проведения проверки, при одновременном соблюдении таких предпосылок:

1. Поданная отчётность с нулями или отсутствие подачи отчётности при отсутствии объектов налогообложения, которые следует отразить в декларации (с учетом сроков давности из ст. 102 НКУ);
2. Подана отчётность по ЕСВ;
3. Отсутствуют счета в банках, либо движение на таких счетах на протяжении срока давности, указанного в ст.102 НКУ;
4. ФЛП не был получателем предпринимательского дохода от налоговых агентов. Считаем данную формулировку спорной;
5. ФЛП не был получателем других видов дохода от налоговых агентов;
6. Не использовал наёмный труд и не начислял выплаты физлицам по ГПД;
7. ФЛП не имеет никаких долговых обязательств перед налоговиками, в том числе по ЕСВ;
8. Отсутствуют судебные дела по обжалованию решений фискалов, исполнительные производства, а также рассроченные и тому подобное суммы, связанные с фискалами;

Это касается проверок и по ЕСВ, и по налогам.Уплата ЕСВ и налогов при закрытии предпринимательской деятельности

Кроме прочего, фискалы в категории 116.07 БЗ утверждают, что проведение проверок по снятию с учёта ФЛП после ликвидации обозначено наличием информации, свидетельствующей о:

• занижении/завышении налоговых обязательств;
• если были нарушены требования подконтрольных фискалам норм закона.

Таким образом, проверка может быть проведена, однако не во всех случаях.