ФЛП 2 группы в 2024 году: все, что нужно знать об условиях деятельности

10 июля 2024

ФЛП 2 группы в 2024 году: основные аспекты деятельности

ФЛП 2 группы имеют право осуществлять продажу товаров и оказывать услуги. Если ограничений относительно того, кому можно реализовывать товары, нет, то услуги предприниматели на данной группе имеют право предоставлять только гражданам и другим «единщикам» (как ФЛП, так и юридическим лицам на упрощенной системе налогообложения).

Предоставление услуг юридическим лицам на общей системе налогообложения или иностранным компаниям является нарушением, следствием которого будет лишение ФЛП права работать на едином налоге.

В 2024 году лимит дохода для 2 группы составляет 5 921 400 грн (834 «минималки»).

Напомним, что предельная граница дохода рассчитывается в соответствии с установленной на начало года минимальной заработной платой и не меняется в случае увеличения «минималки» в течение года.

Виды деятельности, которой запрещено заниматься предпринимателям на упрощенной системе налогообложения, определены ст.291.5 НКУ.

Также ФЛП 2 группы запрещено осуществлять неденежные формы расчетов (бартер, взаимозачет, подарочные сертификаты и т.п.).

Определены для данной группы ограничения по предоставлению в аренду недвижимости:

• жилой – до 400 м2;
• коммерческой – до 900 м2.

Максимальное количество наемных работников, имеющих право трудоустроить «единщик» на 2 группе – 10 человек, среди которых должен быть один специалист с инвалидностью. Это лицо должно быть трудоустроено 8 по порядку. За нарушение этого требования предпринимателя ожидает штраф в размере около 80 тыс. грн.

Регистрация 2 группы ФЛП и основания для лишения права на ней работать

Несмотря на то, в какое число месяца было подано заявление на регистрацию 2 группы ФЛП, предприниматель начинает работать на упрощенной системе налогообложения с 1 числа следующего после подачи заявления месяца.

До этого времени он работает на общей системе налогообложения. Если за этот период им была получена прибыль, то это следует учесть при заполнении отчетной документации.

За нарушение требований к деятельности на ЕНЕдиный налог ФЛП переводится на общую систему налогообложения. К таким нарушениям относятся:

• превышение лимита дохода;
• получение дохода по незарегистрированным КВЭДКлассификации видов экономической деятельности;
• превышение лимита по количеству наемных работников;
• налоговая задолженность более 3060 грн. в течение 6 месяцев подряд.

Если налоговиками было обнаружено одно из перечисленных нарушений, ФЛП автоматически переходит в общую систему. Право вернуться на упрощенную систему у него будет только в следующем году.

Если же предприниматель уже работает как ФЛП на ЕН и хочет перейти на 2 группу, то заявку он должен подать не позднее 15 дней до начала нового квартала.

После подачи заявки рекомендуется контролировать ее проработку, так как она может быть не принята в работу из-за:

• неправильного заполнения;
• технической неисправности на сервисе;
• наличия налогового долга (при переходе из другой группы на 2).

Если в течение нескольких дней ответа по заявке на регистрацию нет, необходимо связаться со специалистом службы поддержки и уточнить причины.

Особенности работы на 2 группе ФЛП

«Единщики» на 2 группе могут получать платежи исключительно в денежной форме – наличными или на банковский счет.

Ограничений по количеству банковских счетов для них не предусмотрено. Так же ФЛП вообще может работать без банковского счета.

При наличии счета ФЛП может привязывать его к различным платежным сервисам и через них получать оплату за проданный товар или предоставленные услуги.

Что касается использования печати, то обязательность ее наличия законодательством не предусмотрена. Если же предприниматель решил ее приобрести, то регистрировать ее нигде не нужно, как и ставить на учет.

Ведение учета доходов и первичных документов

Ведение учета доходов для данной группы обязательно. Если платежи поступают только на банковский счет, достаточно будет выписки из банка.

Если же платежи поступают на счета в разных банках, при этом еще и наличными, то журнал учета вести нужно, правда требований к его форме нет (это может быть как бумажный, так и электронный вариант).

Что касается ведения учета первичных документов, то он должен быть как для рисковой группы (технические устройства, ювелирные изделия, лекарства и т.п.), так и для всех остальных товаров.

За нарушение этого требования, согласно ст.20 Закона об РРОРегистратор расчётных операций (кассовый аппарат)., на предпринимателя может быть наложен штраф в размере 100% от суммы реализуемых товаров рисковой группы, на которые нет документов или, согласно ст. 121 НКУ, в размере 1020 грн. за продажу любых других товаров.

Подтвердить происхождение товара ФЛП может наличием накладной, предоставленной продавцом, или таможенной декларацией.

Инвойсы из интернет-магазинов и квитанции об оплате не являются подтверждающими документами.

Как включить в доход чистую прибыль, а не весь оборот?

Возможность включать в доход только чистую прибыль, а не весь оборот средств предоставляет договор комиссии.

Он заключается между предпринимателем и его поставщиком или другим ФЛП. На основе данного договора подписывается акт приема/передачи товара для реализации.

После продажи предоставленных по договору товаров необходимо составить отчет по наименованию товарных позиций. В этом отчете необходимо указать сумму комиссии, которую ФЛП оставляет в соответствии с условиями договора как комиссионер. Конкретно эту сумму он фиксирует в отчетности как полученный доход.

Последним этапом является подписание акта приема/передачи оказанных услуг и осуществление перерасчета средств на счет поставщика.

Использование кассовых аппаратов

Необходимость использовать РРО либо ПРРОПрограммный регистратор расчётных операций зависит от того, каким методом предприниматель получает оплату от покупателей либо получателей услуг.

Обязательно наличие кассового аппарата, если платежи принимаются:

• наличными;
• через интернет-эквайринг;
• через POS-терминалы;
• через Новую почту с помощью NovaPay.

Если способ приема средств ограничивается получением их на IBAN-счет или посредством использования ключ-карты от Приват Банка, можно обойтись без использования РРО/ПРРО.

Обращаем внимание, что предприниматели, осуществляющие деятельность в населенных пунктах, в которых проживают более 5 тыс. человек, согласно Постановлению КМУ №894, должны обеспечить возможность покупателям и клиентам рассчитываться банковской картой. Отсутствие POS-терминала может послужить основанием для наложения штрафа в размере от 8000 грн.

Налоги и отчетность ФЛП 2 группы

«Единщики» на 2 группе должны платить ежемесячно ЕН в размере 20% от определенной на начало года «минималки». В 2024 году он составляет 1420 грн., и его необходимо платить до 20 числа каждого месяца.

Однако местными властями налог может быть снижен до 15% или даже 10% от «минималки».

Ежеквартально предпринимателю необходимо платить ЕСВЕдиный социальный взнос (по желанию можно платить ежемесячно вместе с ЕН). Его размер также привязывается к минимальной заработной плате и составляет 22%. Вместе с увеличением «минималки» в течение года растет и размер ЕСВ.

С 1 апреля 2024 и до конца года размер ЕСВ – 1760 грн.

Напомним, что предприниматели до конца военного положения могут не платить этот налог за себя при отсутствии такой возможности.

Не платить ЕСВ так же могут следующие категории предпринимателей:

• пенсионеры;
• лица с инвалидностью;
• трудоустроенные лица, за которые ЕСВ оплачивается по основному месту работы.

Кроме «основных» налогов, «единщики» должны платить еще налоги в соответствии с особенностями их деятельности:

• если у них наемные работники – за них необходимо платить 22% от их заработной платы ЕСВ, а также из их зарплаты высчитывать 18% НДФЛНалог на доходы физических лиц и 1,5% военного сбора;
• если производят сельскохозяйственную продукцию и являются собственниками или арендаторами земельного участка – минимальное налоговое обязательство от 2 до 5%;
• если импортируют товары или закупают их у нерезидентов – платят НДСНалог на добавленную стоимость;
• если предоставляют услуги проживания в гостиницах или хостелах – платят туристический сбор.

Отчетность, которую должны представлять предприниматели:

• отчет по полученной прибыли с приложением по ЕСВ (ежегодно);
• отчетность по наемным работникам (ежеквартально);
• декларацию по туристическому сбору;
• декларацию по уплате налога на землю.

Таким образом, работа на 2 группе ЕН предусматривает более простые условия деятельности и более низкие налоги, чем на общей системе. Вместе с тем, предприниматели должны иметь в виду, что налоговики тщательно контролируют соблюдение всех требований по данной группе, а их нарушение влечет достаточно неприятные последствия.

Поэтому рекомендуется ознакомиться с законодательными документами, определяющими условия работы «единщиков», контролировать суммы полученных платежей, чтобы случайно не превысить лимит дохода в конце года, следить за тем, какие назначения платежей указывают покупатели или клиенты при оплате, чтобы не было поступления средств по незарегистрированных КВЭД.

ФЛП 3 группа: актуальная информация для деятельности в 2024 году