Налогоплательщик на ЕН ошибки с оплатами: что нужно делать и как обстоят дела с доходом

11 ноября 2024 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Пробуем в этот раз разобраться в том, как происходят ошибки в оплате у предпринимателей на едином налоге. Бывает, что такому ФЛП на ЕН по ошибке перечисляют на счет суммы или наоборот, после чего происходит возврат. Что происходит с ЕН-прибыль в таком варианте? Также рассмотрим списание со стороны банковских учреждений по ошибке комиссий, которые потом возвращаются на счет. Все это ведет к довольно запутанным вопросам в плане комиссий и доходом, о чем будем говорить в данной статье.Какой выбор лучше: ФЛП или юрлицо?

ЕН и средства, которые перевели по ошибке

Что же является такой операцией, которая была осуществлена по ошибке или не так как следует? Это такая операция, когда произошло списание со счета средств не того плательщика, который был обязан их оплатить? или было зачислено такому получателю, что не должен был их получить. Об этом подробнее говорится в подпункте 42, подпункте 69 пункта 1 статьи 1 Закона №1591.

Также важно понимать:

1. Ошибочный получатель - это такое лицо, которое без обусловленных законодательством причин получило зачисление (пункт 43 статьи 1 Закона 1591).
2. Ошибочный плательщик - это такое лицо, с чьего счета безосновательно были списаны средства по ошибке или неправомерно (пункт 44 статьи 1 Закона №1591).
   Почему такие неправомерные зачисления происходят? Это случается из-за разных причин. Ошибку может допустить банковское учреждение, а также сам плательщик.

Такие переводы должны быть возвращены. Но в таких случаях:

а) когда средства были перечислены по вине учреждения, которое предоставляет платежные услуги, то есть банка и термин возврата средств по закону составляет 3 календарных дня с момента, когда будет подано заявление об ошибочной операции в соответствии с пунктом 1 статьи 88 Закона №1591.

б) когда ошибку допустил плательщик, перечисливший средства неправильным образом, возвращение нужно проводить в зависимости от термина выполнения обязательств согласно части 2 статьи 530 Гражданского кодекса в течение семи дней с момента поступления заявления с требованием вернуть деньги.

Однако данные термины возвращения не касаются того, будет или не будет признан доход ФЛП на ЕН от данных средств.

Каким образом признается прибыль ЕН? Если ФЛП на ЕН по ошибке получает доход, у Налоговой службы есть определенный алгоритм на такой случай. Они считают, что главное - это вопрос того, был ли вовремя оформлен обратный перевод перечисленных по ошибке средств в определенные для этого термины. Или эти операции производились в разные термины.

Детальнее читайте в разъяснении от ГНСУ.

Итого, когда перевод и возвращение ошибочно отправленных сумм проводятся в одном отчетном периоде, эти суммы не добавляются к прибыли плательщика ЕН.

Тут не идет речь про три или семь предусмотренных дней или более поздние даты. Важно само возвращение средств в границах необходимого периода, когда были они были ошибочно отправлены или получены. Для ФЛП третьей группы на ЕН - это касается конца квартала.

Однако, когда возвращение происходит на очередной отчетный термин, тогда в тот, когда было поступление сумм эти средства включаются в облагаемый единым налогом доход. В перерасчет проводится в периоде, когда средства были возвращены.Кто станет отвечать за ошибки бывшего главбуха?

Тут важно признание дохода даже, когда его вернули в границах трех - семи дней, предусмотренных законом для возвращения сумм, переведенных по ошибке. Этот алгоритм в Налоговой службе охватывает ФЛП на ЕН и юридических лиц на ЕН по тому же механизму, как и действует возврат платы для клиентов. Про это подробнее читайте в подпункте 5 пункта 292 Налогового кодекса.

Не отобразить или не править доходы с разрешения фискалов возможно лишь в случае письменного доказательства того, что суммы были переведены по ошибке. Это могут быть разъяснительные документы от банков или субъектов хозяйствования, которые осуществили такую транзакцию.

Заметим, аналогичным образом процесс доказательства ошибочной транзакции применим фискалами и для контроля лимита доходов среди ФЛП на ЕН. Еще одна причина, по которой возврат лучше осуществить в предусмотренные термины. Ведь в противном случае, когда отведенный термин будет пропущен, а суммы вернутся в очередном периоде, то фискалы расценят данные средства как ЕН-прибыль, зачтут его как такой, что превышает лимит по ЕН и заберут у предпринимателя возможность находиться на упрощенной системе налогообложения.

Насколько же законным является такое трактование ЕН-прибыли от ошибочных транзакций со стороны фискалов?

Безусловно, если были переведены неправильным образом какие-либо суммы на счет, они не могут быть средствами дохода. Однако Налоговая служба имеет на этот счет свое мнение. Согласно пункту 292.1 Налогового кодекса, кроме таких средств, которые предусмотрены пунктом 292.11, все иные поступающие суммы рассматриваются в качестве дохода. Тут нет ни слова про трансакции, которые были сделаны по ошибке. и потому мы обращаемся к подпункту 5 пункта 292.11 Налогового кодекса про стандартное отношение по поводу возвращения средств.

Как отразится возвращение средств в единоналожной декларации или регистре учета? Тут мы имеем несколько важных условий:

1. Когда ошибочная транзакция произошла с возвращением в один отчетный термин, у нас в единоналожной декларации не будет упоминаний об этой операции.
   Однако ФЛП на ЕН в регистре учета доходов и типовой форме желательно дополнительно описать процесс зачисления такого рода средств и последующего возвращения. Нет четких указаний, что так нужно делать, но для оплат по ошибке ведь применяют такие же нормы, как и для стандартных возвратов и лучше все же их предпринимателям в подробностях отобразить;
2. Когда зачисление и возвращение при ошибочной операции получилось осуществить в различные периоды, тогда имеем алгоритм действий как при стандартном возвращении средств. При получении в таком периоде отображаем ЕН-прибыль в нашей декларации. А при заполнении декларации в период возврата подправляем прибыль, ранее отраженную в документе.

Также мы должны знать:РРО/ПРРО для бизнеса на дому

а) ФЛП на ЕН фискалы разрешают снизить на сумму возвращенных средств прибыль за отчетный период, когда предприниматель по факту вернул ошибочную транзакцию, а не в тот, когда она была получена;

б) Юридические лица на ЕН, по словам фискалов, могут в случае зачисления сумм в один период, а возвращение в иной, могут пересчитать прибыль в том, когда было возвращение. Из ответа Налоговой службы следует, что процесс проводится через подачу уточнений в отношении поданной до этого декларации или уточнения показателей в ней за очередной налоговый период. Мы имеем совет по поводу перерасчета прибыли во время фактического получения, а не возвращения. Есть предложение предоставлять декларацию с уточнениями за период, где отображена прибыль от перечисленного аванса или уточнена информация по такому периоду в текущей декларации путем внесения раздела IV «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок».

Как проводить бухгалтерский учет для юридических лиц на ЕН. В отношении бухгалтерского учета трансакция, проведенная по ошибке не имеет влияния на прибыль. Такие средства получатель отображает текстом: Дт 311 — Кт 685. А возвращение средств показывается обратной проводкой операции Дт 685 — Кт 311.

Списание средств по ошибке, а также их возвращение на счет

Вернемся к нашей проблеме. Вторым распространенным вариантом ошибок является неправильное списание сумм. Это может быть как с подачи банковского учреждения, так и со стороны предпринимателя. Разберемся с такой ситуацией, когда со счета ФЛП на ЕН списали средства и как их необходимо вернуть назад, а также вопрос: будет ли являться доходом возвращенная сумма, которую ранее списали ошибочным образом?

Ответим сразу, нет, такая возвращенная сумма не расценивается как доход ФЛП. Мы берем для сравнения операцию со стандартным возвратом средств, которая ведется согласно подпункту 5 пункта 292.11 Налогового кодекса. Когда сумма оплаты или аванс вернулся покупателю продукции или услуги, который одновременно платит ЕН, то такие средства не добавляются в его прибыль по ЕН. Это касается возврата товаров, случаев, когда разрывается договор или есть документ с требованием вернуть средства.

Но и возвращение ошибочных транзакций происходит таким же образом. Мы имеем документ о том, что определенные суммы были перечислены или списаны по ошибке. А вернувшаяся сумма не входит в прибыль ЕН такого предпринимателя.

В Налоговой службе с таким подходом согласны. В ответе на вопрос о включении дохода для налогоплательщиков ЕН они разъясняют, что в рамках подпункта 5 пункта 292.11 Налогового кодекса если есть документ, которые доказывает, что средства были списаны по ошибке, а после возвращены, то они не включаются в доход.

Тут заметим, что предпринимателям на ЕН нет надобности отражать операцию по возвращению в регистре учета доходов и типовой форме.

Бухгалтерский учет для юридических лиц на ЕН отразится проводкой Дт 377 - Кт 311, а возвращение - Дт 311 - Кт 377.

Банковскую комиссию по ошибке списано, после чего она вернулась на счет

Бывает, что банковское учреждение по ошибке берет и списывает с ФЛП на ЕН комиссию. После этого она возвращается на счет. Как быть в таком случае и что и отображением такой ошибки в плане прибыли?Электронные трудовые книжки: увольняем работника

Стоит не забывать, что в случае удержания банком комиссии с переведенных ФЛП на ЕН средств в любом случае прибыль такой предприниматель обязан признать на всю сумму без снижения ее на разницу комиссии. Таковы разъяснения фискалов, с которыми детально советуем ознакомится тут и тут по ссылкам. А вот комиссия, которая удерживается в процессе поступления суммы - это совсем иная операция: плата за услуги платежной системы (у юридического лица она отражена проводкой: Дт 92 - Кт 685). Такие операции не имеют отношение к сумме дохода по ЕН.

Банк удерживает комиссию с поступлений и она в любом случае отражается в прибыли ЕН предпринимателя, ведь сумму комиссии он не вычитывает из прибыли.

А в случае, когда комиссия была списана по ошибке, а потом вернулас, нет повода ее учитывать в прибыли ЕН.

Тут складывается так как и объяснялось ранее при возвращении списанных по ошибке сумм. И есть мнение фискалов, что в таких операциях нет прибыли ЕН.

Вам лучше перестраховаться и получить от банка доказательства, что это было именно ошибочное списание комиссии и ее последующий возврат.

Если вам нужно будет предъявить налоговикам такую документацию, то пойдет просто выписка, а еще у вас будут доказательства того, что данная сумма комиссии была уже списана один раз и ее не нужно повторно отображать в прибыли ЕН.

Вывод

Если банк по ошибке скинул вам средства на счет, то их следует вернуть в течение трех дней, когда вам об этом сообщили. Если сам предприниматель ошибся и перевел сумму на такой счет, то вернуть ему средства должны спустя семь дней после обращения.

Как говорят в Налоговой службе, если ФЛП на ЕН по ошибке получил определенную сумму, то она не вносится в его прибыль, но при условии, если возвращение произошло в течение одного налогового периода с поступлением. В ином случае, когда периоды различаются, то в периоде, когда сумма была перечислена на счет, ее вносят в ЕН прибыль. А далее, когда произошел возврат, то проводится перерасчет.

В случае, когда предприниматель получает обратно средства, переведенные им по ошибке или списанные по ошибке, то в таких случаях они не расцениваются как ЕН доход.

Лучший способ подстраховаться от претензий фискалов - это иметь документальное подтверждение, что такие средства были переведены по ошибке.