НДФЛ и военный сбор: когда и сколько платить

01 июля 2020 Пригодится для: Предприниматели

Чистый доход предпринимателя на общей системе, зарплаты, выплаты по договорам ГПХ физлицам — это только часть доходов, с которых надо платить НДФЛ и ВС в бюджет.

На старте определимся, что военным сбором облагаются те же доходы, с которых уплачивают НДФЛНалог на доходы физических лиц .

Какие доходы облагают

Суммы, которые облагают НДФЛ и ВСВоенный сбор, — это база налогообложения. Вот только некоторые виды дохода, которые облагают этими налогами:

  • чистый доход предпринимателя на общей системе;
  • зарплата, больничные, отпускные, премии и другие доходы, которые выплачиваете работникам;
  • вознаграждения, которые выплачиваете по договорам ГПХДоговор гражданско-правового характера исполнителям;
  • платежи, которые получаете за сдачу в аренду недвижимости и другого имущества, платежи за лизинг и субаренду;
  • пассивные доходы (дивиденды, проценты), а ещё выигрыши и призы, которые выплачиваются физлицам, т. е. если проводите акции и розыгрыши, стоимость подарков надо облагать налогами;
  • страховые выплаты, возмещения;
  • дополнительное благо, так называют материальные и нематериальные ценности, которые предоставляет физлицу налоговый агент — это могут быть ценные подарки, компенсация аренды жилья и пр. Зарплата и вознаграждение по ГПД не входят в эту категорию;
  • стоимость бесплатно полученного имущества, питания или товаров (работ, услуг);
  • безвозвратная финпомощь.

Весь список доходов, с которых надо платить НДФЛ и ВСВоенный сбор, перечислен в п. 164.2 НКУ.

Какие доходы не облагают

Список доходов, которые не считаются облагаемыми НДФЛ и ВС, — в ст. 165 НКУ, в частности это:

  • помощь от государства, адресные госвыплаты, компенсации, вознаграждения и другие выплаты, которые получаете из госбюджета, Фонда соцстраха и Фонда соцзащиты инвалидов;
  • нецелевая благотворительная помощь до 2940 грн в 2020 году;
  • деньги, которые выдаёте на командировку или под отчёт, суточные в размере до 0,1 минзарплаты (472,30 грн в день по Украине, 80 евро по курсу НБУНациональный банк Украины в день заграницу в 2020 году);
  • подарки в неденежной форме стоимостью до 25% минзарплаты (1180,75 грн в 2020 году);
  • благотворительная помощь на лечение;
  • помощь на погребение до 5880 грн в 2020 году;
  • оплата за обучение в вузах и ПТУЗ работодателем (три минзарплаты — это 14169 грн в месяц в 2020 году);
  • стоимость товаров по гарантийной замене;
  • прощённый долг, до 25% минималки в год (1180,75 грн в 2020 году) и др.;
  • стоимость путёвок, которые предоставляет работодатель, до пяти минзарплат в год (23615 грн в 2020 году).

А ещё страховые выплаты и возмещения, проценты, начисленные на государственные ценные бумаги, благотворительные выплаты, возмещения чернобыльцам и пр.

Ставки налога

Основная ставка НДФЛ — 18%. Её применяют к зарплате, больничным, выплатам по договорам ГПХДоговор гражданско-правового характера, чистому доходу ФЛП-общесистемщика.

Доходы предпринимателя на общей системе

Наследство и подарки от членов семьи первой и второй степеней родства облагается нулевой ставкой НДФЛ.

Дивиденды от неплательщиков налога на прибыль, наследство и подарки не от членов семьи первой и второй степеней родства — по ставке 5%.

А вот ставка военного сбора всегда 1,5%.

Когда удерживают НДФЛ и ВС

Вы выступаете в статусе налогового агента, когда начисляете и выплачиваете (предоставляете) доход физлицу, а значит обязаны:

  1. Удержать с этой суммы НДФЛ и ВС за счёт денег, которые должны выплатить физлицу. К примеру, по договору ГПХ вы должны выплатить исполнителю 5 тыс. грн. Пришло время выплаты, с 5 тыс. вы удерживаете 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора, на руки исполнитель получает 4025 грн.
  2. Ваша обязанность — уплатить НДФЛ в бюджет от имени физлица.
  3. Следующий шаг — отчитаться об уплаченном НДФЛ в налоговую, для этого подают форму № 1ДФ, где ФИО и налоговый номер физлица, которому заплатили доход, сумма этой выплаты и удержанный НДФЛ и ВС. 

Налоговая социальная льгота

Есть категории работников, которые имеют право на налоговую социальную льготу.

Что это значит: когда начисляете таким сотрудникам зарплату, базу налогообложения можно уменьшить на размер льготы (п. 164.6 НКУ). Другими словами, из суммы зарплаты вы вычитаете сумму льготы и уже с суммы, которая получилась, удерживаете НДФЛ.

На военный сбор НСЛНалоговая социальная льгота не влияет, его вы начисляете на сумму зарплаты до вычета льготы.

Есть ограничение: применить НСЛ можно к доходу, который не превышает размер прожиточного минимума для трудоспособного лица, который действует на 1 января отчётного года, умноженного на 1,4. Округлять до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НКУ).

В 2020 году это 2940 грн, как посчитали: 2102 грн × 1,4 ≈ 2940 грн.

Одному из родителей, у которого двое или более детей до 18 лет, предельный размер дохода для применения НСЛ умножают на количество детей. Если детей двое, НСЛ можно применить к доходу до 5880 грн.

В 2020 году размеры НСЛ в расчёте на месяц составляют:

  • общая 100% НСЛ (для любого налогоплательщика) — 1051 грн. У работника двое и больше детей до 18 лет — 1051 грн на каждого ребёнка;
  • 150% НСЛ используют для одиноких матерей и отцов, вдовцов, опекунов, ещё тех, кто содержит ребёнка-инвалида, весь список — в п.п. «а»–«б» пп. 169.1.3 НКУ. 1576,50 грн (2102 грн × 50% × 150%) на каждого ребёнка до 18 лет;
  • 150% НСЛ для лиц из перечня в п.п. «в»–«е» пп. 169.1.3 НКУ1576,50 грн (2102 грн × 50% × 150%);
  • 200% НСЛ для налогоплательщиков, определённых п.п. «а»–«г» пп. 169.1.34 НКУ, — 2102 грн (2102 грн × 50% × 200%).

Чтобы получить право на НСЛ, работник должен подать вам заявление и подтверждающие документы.

Натуральный коэффициент

К доходу в неденежной форме применяют натуральный коэффициент (п. 164.5 НКУ). Сейчас он составляет 1,219512 для ставки НДФЛ 18%.

Например, предприниматель подарил работнику подарок на 2000 грн. 1180,75 грн не облагаются. Удержать НДФЛ надо с суммы 819,25 грн (2000 грн − 1180,75 грн). Поскольку доход в неденежной форме, применяем натуральный коэффициент: 819,25 грн × 1,219512 = 999,08 грн.

То есть 18% НДФЛ удерживаем с суммы 999,08 грн, сам налог равен 179,83 грн = (999,08 грн × 18%). 

Поскольку это неденежный доход, налог придётся удержать и уплатить за счёт других денежных доходов.

Для военного сбора натуральный коэффициент не применяют.

Мобилизационная льгота

Такая льгота предусмотрена для мобилизованных ФЛП на весь период военной службы (п. 25 подразд. 10 разд. XX НКУ). Применяется к предпринимателям без наёмных работников и к тем, у кого они есть.

Они освобождаются от начисления, уплаты НДФЛ и предоставления отчётности по налогу.

В период мобилизации предприниматель-общесистемщик может не уплачивать:

  • авансовые взносы по НДФЛ за себя;
  • НДФЛ за себя по годовой декларации.

Кроме того, ФЛП на общей системе освобождается от подачи декларации о доходах. 

Для этого надо подать в налоговую заявление и копию военного билета в течение 10 дней после демобилизации.

Срок уплаты

НДФЛ и ВС, который вы как налоговый агент начислили физлицам, уплачивают:

  • в день выплаты. Это касается дохода, который выплачиваете через банк или перечисляете на карточный счёт получателю;
  • в течение трёх банковских дней после дня ​​начисления (предоставления, выплаты) дохода, если это доход в неденежной форме или выплачиваете доход наличными;
  • в течение 30 календарных дней, следующих за месяцем начисления, если доход начислен предпринимателем, но не выплачен получателю.

Военный сбор уплачивают в те же сроки, что и НДФЛ.

Предприниматель на ОСОбщая система налогообложения уплачивает НДФЛ за себя: авансом за первый, второй и третий кварталы в течение года:

  • до 19 апреля — за І квартал;
  • до 19 июля — за ІІ квартал;
  • до 19 октября — за ІІІ квартал.

За IV квартал НДФЛ уплачивают после подачи годовой декларации о доходах, в течение 10 календарных дней после последнего дня подачи декларации. Последний день подачи — 9 февраля, значит срок уплаты НДФЛ — до 19 февраля.

Авансовые платежи по ВС не перечисляют, а платят после подачи годовой декларации о доходах, в те же сроки, что и НДФЛ, т. е. до 19 февраля.

Отчётность по НДФЛ и ВС

По итогам квартала, в котором начислен или выплачен доход, подаёте налоговый расчёт по форме № 1ДФ. Срок подачи: в течение 40 календарных дней после окончания квартала.

Расчёт № 1ДФ: когда подавать и как заполнить

Когда последний день подачи выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий за ним рабочий.

Форму № 1ДФ надо подать, даже если доходы начислили, но не выплатили. Если доходов в текущем квартале не начисляли и не выплачивали, расчёт не подаёте.

Раз в год в течение 40 дней после его окончания предприниматели на ОС подают декларацию об имущественном состоянии и доходах с приложением Ф2.

Декларация о доходах предпринимателя на общей системе

Вновь зарегистрированные предприниматели подают сначала квартальную декларацию, а потом как все — раз в год.

Признаки дохода для формы № 1ДФ

Для заполнения графы 5 раздела І нужно определить признак дохода. Они есть в Справочнике признаков доходов (таблица 1 приложения к Порядку № 4).

Код «101» используют для таких выплат, как зарплата, в т. ч. отпускные, премии, индексация, оплата труда совместителей, больничные (кроме больничного по беременности и родам).

Код «128»: пособие по беременности и родам за счёт Фонда соцстрахования. В расчёте сумму показываете, но НДФЛ и ВС она не облагается ни у ФЛП, ни у их работников.

Код «118»: деньги, которые выдали на командировку или под отчёт, но они растрачены в большей сумме, чем положено, и работник не вернул их вам в установленный срок.

Код «102»: выплаты по договорам ГПХ за выполненные работы или оказанные услуги.

Код «104»: доход от продажи (обмена) недвижимого имущества. Не облагается НДФЛ и ВС первая продажа в году недвижимого имущества, которое находится в вашей собственности более трёх лет или меньше, если это имущество получено по наследству. В остальных случаях, в том числе при второй продаже, доход облагаете по ставке 5%.

Код «105»: доход от продажи (обмена) движимого имущества. Не облагается НДФЛ и ВС доход от первой продажи в течение налогового года легкового автомобиля, или мотоцикла, или мопеда.

Код «106» с 01.07.2020 г. распределили между такими признаками дохода:

  • Код «106» — предоставление земельной доли (пая) в лизинг, аренду или субаренду.
  • Код «195» — предоставление земельного участка сельхозназначения, имущественного пая в лизинг, аренду субаренду, эмфитевзис;
  • Код «196» — предоставление имущества (кроме земельной доли (пая), земельного участка сельскохозяйственного назначения, имущественного пая) в лизинг, аренду или субаренду.

Код «157»: доход, выплаченный предпринимателю или самозанятому лицу. Не облагается НДФЛ и ВС, если есть подтверждающие документы — копии выписки из Единого госреестра (для ФЛП-общесистемщика), извлечение из Единого госреестра (если вид деятельности не основной), извлечение из реестра плательщиков ЕН для единщиков.

Код «143»: помощь на лечение и медобслуживание.

Код «146»: пособие на погребение независимо от размера. Не облагается НДФЛ и ВС сумма до 5880 грн в 2020 году.

Код «153» с 01.07.2020 г. разделён на два:

  • «153» — сумма возвратной финпомощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая вам вернули. Не облагается НДФЛ и ВС.
  • «197» — сумма возвратной финпомощи, получаемой налогоплательщиком.

Код «169»: нецелевая благотворительная помощь, в том числе та, что превышает установленный предельный размер. Не облагается НДФЛ и ВС помощь до 2940 грн в 2020 году.

Код «156»: стоимость путёвок работникам нa отдых, оздоровление и лечение в Украине. Показываем и облагаемую, и необлагаемую сумму, не облагается НДФЛ и ВС стоимость путёвок до 5 минзарплат в год (23615 грн в 2020 году). Эта льгота работает только для плательщиков налога на прибыль, поэтому у предпринимателя стоимость путёвок работникам даже в сумме до 23615 грн будет облагаемой.

Код «158»: расходы на повышение квалификации и переподготовку работников.

Код «160»: стоимость подарков не в денежной форме, если иx стоимость не превышает 25% минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчётного налогового года (1180,75 грн в 2020 году). Сумма превышения отражается с признаком дохода «126».

Код «140»: алименты, которые выплачивают налогоплательщику. Не облагаются НДФЛ и ВС.

Код «126»: дополнительное благо, в т. ч. суммы безвозвратной финпомощи, прощённый долг, превышение предельного необлагаемого размера подарков и т. п.

Код «127»: прочие доходы, включаемые в дoход, в т. ч. доход от предоставления в аренду (лизинг, субаренду) движимого имущества по ГПД.

Военный сбор отражают в разделе II. А вот сведения в разрезе физлиц, которым выплачивали доходы, не указывают — показываете общую сумму по всем, кому начисляли и выплачивали доход, как облагаемый, так и не облагаемый ВС.

Штрафы

Недоплата по НДФЛ. За это штраф 25% от суммы недоплаты. Если допускали такую ошибку на протяжении последних 3 лет, то штраф составит 50% недоплаты, если эта ошибка уже третья или более — 75% недоплаты (п. 127.1 НКУ). Еще придётся уплатить пеню. Если исправите ошибку сами, то с 91-го дня, налоговая начислит пеню с 1-го дня просрочки уплаты.

Неподача формы № 1ДФ или несвоевременная подача, не полностью указанные сведения, недостоверные данные и ошибки, которые привели к уменьшению, увеличению налоговых обязательств по НДФЛ или ВС, изменению налогоплательщика. Штраф за такие нарушения — 1020 грн. Если в течение года нарушения повторятся — 2040 грн (п. 119.2 НКУ).

Задайте свой вопрос

Все вопросы

Будьте всегда в курсе

Подпишитесь и получайте на почту свежие статьи о ведении бизнеса
и новостной дайджест.

Подборки