Нарушения и штрафы у ФЛП в 2023 году: отчётность и налоги

11 мая 2023 Пригодится для: Предприниматели

За нарушение налогового законодательства штрафуют, если не прошло 3 года с даты нарушения (ст.ст. 102, 114 НКУНалоговый кодекс Украины). А что касается уплаты ЕСВ, тут вообще нет сроков давности.

Админштраф могут наложить, не позднее чем через два месяца с даты нарушения. При длящемся правонарушении, когда ФЛПФизическое лицо — предприниматель вообще не ведёт учёт и не платит налоги, — два месяца со дня его обнаружения. Проверяющие составляют админпротокол, а взыскивают штраф по решению суда.

В статье перечисли основные нарушения и штрафы за них у ФЛП без сотрудников.

Как обстоит ситуация с наложением и оплатой штрафов в период военного положения в Украине (с 24.02.2022 года).

СХСубъект хозяйствования, принимающие участие в боевых действиях, в силу чего лишились возможности соблюсти сроки, оговоренные п. 69 подраздела 10 раздела XX НКУ касательно выполнения налоговых обязательств, лишаются ответственности, содержащейся в нормах НКУ за невыполнение налоговых обязательств. Однако последние обременены обязанностью выполнить их в течение 1-го календарного месяца с даты окончания войны, что исключило возможность касательно выполнения подобных обязательств.

Если у налогоплательщика отсутствует возможность соблюдения сроков уплаты налоговых платежей и сборов, подачи отчётности, регистрации налоговых и акцизных накладных, корректировки расчётов, подачи электронной документации и т.п., СХ освобождены от наложения санкций, оговоренных содержанием НКУ. Однако несут обязательство по выполнению последних в течение 3-ёх месяцев с момента прекращения войны на территории Украины.

Однако при выявлении нарушений законов по результатом проведённых налоговых проверок, мораторий на освобождение от налоговых санкций не имеет силы, и не распространяется на подобные ситуации (нормы пп. 69.2 подраздела 10 раздела XX НКУ, а также пп. 112.8.9 НКУ).

Это распространяется на камеральные проверки деклараций и/или уточняющих расчётов, по которым подано заявление касательно возврата сумм бюджетного возмещения,показатели которых формируются на основании налоговых накладных и/или расчётов корректировки, существующих в ЕРНН и/или таможенных декларациях.

Исключение:

• Товары (продукция), оговоренные подпунктами 215.3.1, 215.3.2, 215.3.21 и 215.3.31 п. 215.3 НКУ;
• Фактические проверки.

Далее в данном материале речь пойдёт о штрафах и санкциях, предусмотренных налоговым законодательством при нарушении его норм. Эти санкции будут применяться к СХСубъект хозяйствования после отмены ВП в случае нарушения очерченных выше сроков выполнения конкретных просроченных обязательств.

 

Не уплатили единый налог

Предприниматели 1–2-й групп платят ЕНЕдиный налог авансом до 20-го числа каждый месяц. Если не уплатили или опоздали с уплатой, будет штраф 50% ставки налога (п. 122.1 НКУ). В 2023 году штраф за неуплату ЕН составит:

• 134,20 грн для 1-й группы;
• 670 грн для 2-й.  

Штраф начисляют за каждый месяц, и чем дольше тянете с уплатой, тем больше заплатите.Как выбрать КВЭД в 2023 году

ФЛП 3-й группы уплачивают задекларированный единый налог в течение 10 календарных дней с последнего дня подачи квартальной декларации.

Крайние даты уплаты ЕН в 2023 году: 19 февраля, 19 мая, 19 августа, 19 ноября.

Если просрочите уплату, кроме задолженности по ЕН придётся уплатить штраф, размер зависит от срока задержки уплаты (п. 125.1 НКУ):

• менее 30 дней — 10% от суммы долга по ЕН;
• более 30 дней — 25% от суммы задолженности.
• повторно в течение 1095 календарных - на уровне 50 % от величины налоговых платежей, которые подлежат и должны начисляться и уплачиваться в состав бюджета;
• в третье и более чем за период 1095 календарных дней - на уровне 75% от величины налоговых платежей, которые подлежат и должны начисляться и уплачиваться в состав бюджета.

Вот пример: ЕН за IІІ квартал 2023 года составил 4 тыс. грн, но вы уплатили его не до 19 ноября, а 21 декабря, штраф будет 400 грн, будете платить позже — штраф будет уже 1 000 грн.

Так же штрафуют и за недоплату ЕН.

К примеру, вы обнаружили, что ошиблись и не доплатили 250 грн ЕН. Если доплатите в течение 30 дней после предельного срока уплаты штраф будет 25 грн (10% от 250 грн), закроете задолженность позже — штраф будет 62,5 грн (25% от 250 грн).

Когда надо платить пеню. Если недоплату обнаружил сам предприниматель, пеня начисляется с 91-го календарного дня после окончания срока уплаты ЕН из расчёта 100% годовых учётной ставки НБУ за каждый день (пп. 129.1.3, п. 129.4 НКУ). 

Если есть задолженность, но текущие платежи по ЕН вы платите в срок, эти деньги в первую очередь зачисляются в счёт погашения долга, потом в счёт погашения штрафа и пени (п. 131.2 НКУ).Как предпринимателю платить ЕСВ за себя

Штраф начислила налоговая

Ваши долги может обнаружить сама ГНС и прислать вам налоговое уведомление-решение с суммой штрафа и пени, такие обязательства надо уплатить в течение 10 календарных дней после получения уведомления (п. 57.3 НКУ). Пеню налоговая начислит из расчёта 120% годовых учётной ставки за каждый день просрочки, начиная с первого дня.

Если ходите в должниках два квартала подряд, обязаны перейти на общую систему самостоятельно (пп. 298.2.3 НКУ) или налоговая аннулирует вашу регистрацию единщика.

Не подали декларацию по ЕН

Когда подают декларацию по единому налогу:

• 1–2-я группы — раз в год до 1 марта;
• 3-я группа — за каждый квартал, в течение 40 календарных дней после окончания квартала.

Просрочите подачу декларации — надо будет уплатить 340 грн штрафа.

Если ФЛП 3-й группы просрочит подачу декларации дважды и более за год, штраф будет 1020 грн (ст. 120, п. 300.1 НКУ).

СХ, который не обладает возможностью подачи налоговой декларации по подоходному налогу за 2022 год и I квартал 2023 года несёт обязательство по подаче декларации в рамках 6-ти месяцев после окончания войны на территории Украины.

Важно знать! Предусматривается освобождение от санкций оговоренной нормами НКУ за подобный проступок.

В случае появления указанной выше возможности, декларация подаётся за эти отчётные периоды в срок 60 календарных дней с первого месяца, который идёт после месяца, в котором восстановилась подобная возможность.

Ещё за просрочку и неподачу отчётности применяют админштраф — от 51 до 136 грн, за повторное нарушение в течение года — от 85 до 136 грн.ФЛП на едином налоге: запреты в 2023 году

Занизили доход, а налоговая обнаружила это

Если ФЛП 3-й группы в декларации показал сумму дохода меньше, чем на самом деле заработал, и уплатил ЕН меньше, чем должен, — это нарушение. Считается, что вы подали отчёт с недостоверными сведениями, что привело к занижению уплаченного единого налога.

В ходе проверки или сверки это обнаружила налоговая (п. 123.1 НКУ).

Что будет: ГНС доначислит налог и начислит штраф 25% от заниженной суммы. Если ошибка повторялась в течение 1095 дней, штраф будет уже 50% от этой суммы.

Этот штраф не касается ФЛП на 1-й и 2-й группах, ведь вы платите фиксированную сумму ЕН.

Получили доход по незарегистрированному КВЭДу

На упрощёнке можно получать доход только по видам деятельности, которые зарегистрировали у госрегистратора и внесли в реестр плательщиков ЕН.

В Налоговом и Административном кодексах не прописана ответственность за ведение деятельности по КВЭДам, не указанным в учётных данных в реестре плательщиков ЕН.

Но на практике, если ФЛП получает доходы по видам деятельности, которые не внёс в регистрационные данные, это его доход физлица (п. 177.6 НКУ). И он облагается 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора (3% на период военного положения или ЧС согласно законопроекту №7432)..Группы единого налога для ФЛП в 2023 году

Может быть так: ФЛП зарегистрировал КВЭД у госрегистратора, но не внёс его в реестр единщиков и получает по нему доход. Это нарушение условий работы на упрощёнке, и предприниматель обязан самостоятельно уплатить с такого дохода единый налог по ставке 15% и перейти на общую систему (пп. 7 пп. 298.2.3 НКУ).Во сколько ФЛП обойдётся сотрудник в 2023 году

Превысили годовой лимит в 2023 году

Предприниматели на упрощёнке могут заработать за год строго лимитированные суммы:

Заработали больше — с суммы, превышающей лимит надо уплатить 15% ЕН (п. 293.4 НКУ).

После этого ФЛП 1–2-й групп могут перейти на «старшую» группу, а вот с 3-й возможен переход только на общую систему. Когда: со следующего квартала после превышения.

ФЛП нарушил правила работы на ЕН

Если ФЛП получает запрещённый на упрощённой системе доход, такая выручка облагается повышенной ставкой ЕН — 15%.

Доход, который облагают повышенной ставкой ЕН:

1. Полученный ФЛП 1–2-й группы от ведения деятельности, запрещённой для этих групп.
2. От осуществления неденежных расчётов, таких как бартер, взаимозачёт и пр.
3. Полученный от запрещённых для всех единщиков видов деятельности.
4. Полученный ФЛП 1–2-й групп по кодам КВЭД, незарегистрированным в реестре единщиков.Обязательства единщика при закрытии ФЛП

ФЛП на общей системе не уплатил НДФЛ

Предприниматель-общесистемщик каждый квартал уплачивает авансовые платежи по НДФЛНалог на доходы физических лиц после окончания квартала. По окончании года подсчитывает чистый доход и платит окончательную сумму НДФЛ до 19 февраля. А ещё раз в год платит 1,5% ВСВоенный сбор с чистого дохода.

Так вот, если вовремя не платили авансовые платежи или НДФЛ и ВС за год, будет штраф (п. 125.1 НКУ):

• 10% от неуплаченной суммы, если задержали уплату до 30 календарных дней включительно, считаем с последнего дня уплаты;
• 25% от неуплаченной суммы при задержке более 30 календарных дней.
• повторно в течение 1095 календарных - на уровне 50 % от величины налоговых платежей, которые подлежат и должны начисляться и уплачиваться в состав бюджета;
• в третье и более чем за период 1095 календарных дней - на уровне 75% от величины налоговых платежей, которые подлежат и должны начисляться и уплачиваться в состав бюджета.

Пеня. Если задержали уплату больше чем на 90 дней, с 91-го дня надо уплатить пеню в размере 100% годовых учётной ставки НБУ за каждый день задержки, если погашаете задолженность сами. Или 120% годовых учётной ставки НБУ за каждый день задержки, начиная с первого дня просрочки, если штрафные начислит ГНС.1 группа ФЛП 2023: требования, лимиты дохода, разрешенные виды деятельности

Не подали декларацию о доходах

ФЛП на общей системе декларацию об имущественном состоянии и доходах подаёт раз в год в течение 40 дней после окончания года. За неподачу или подачу с опозданием штраф 340 грн. (ст.120.1 НКУ).

Если нарушение повторилось в течение отчетного года – сумма штрафа увеличится до 1020 грн.(ст.120.1 НКУ).

Административная ответственность может наступить по ст. 163-1, 163-2, 163-4 КУоАП.

Общесистемщик занизил доход в декларации

Если занизили чистый доход в декларации об имущественном состоянии и доходах и недоплатили НДФЛ и ВС, а налоговая обнаружила это, она доначислит налоги и наложит штраф 25% от заниженной суммы.

Если нарушение повторится в течение 1095 дней, штраф будет 50% от суммы недоплаты.

Нарушения и штрафы, касаются ФЛП на едином налоге и на общей системе.

Не уплатили ЕСВ

Единщики уплачивают ЕСВЕдиный социальный взнос от минималки, а общесистемщики — от чистого дохода.

Срок уплаты: до 19-го числа месяца, следующего за кварталом.

Размер минимального платежа по ЕСВ в 2023 году за квартал:

• - с 01.01.2023 по 01.12.2023 - 4422 грн.(1474 грн/міс)

Если не уплатили взнос или уплатили с опозданием, будет штраф 20% от такой суммы и пеня — 0,1% суммы недоплаты ЕСВ за каждый день просрочки.

Например, за I квартал 2023 года последний день уплаты ЕСВ — 19 апреля. Но ЕСВ 4422 грн перечислили только 30 апреля. В этом случае штраф — 884,4 грн (4422 × 20%), пеня 44,22 грн (4422 грн × 0,001 × 10 дней). 

Если штраф по ЕСВ доначислит налоговая, он составит 10% суммы взноса за каждый полный или неполный отчётный период, но не более 50% суммы ЕСВ.

По ЕСВ нет сроков давности начисления, применения и взыскания недоплаты, штрафов и пени.

Предпринимателя-общесистемщика могут оштрафовать за неполную и несвоевременную уплату авансовых платежей по ст. 165¹ КоАП, на какую сумму — будет зависеть от размера недоплаты:

• задолженность до 5100 грн — оштрафуют на 680–1360 грн;
• долг больше 5100 грн — штраф от 1360 до 2040 грн.

Если нарушение повторится в течение года штраф налагается повторно и составит от 2550 до 5100 грн.

Не подали отчёт по ЕСВ

Отчёт по ЕСВ (форма Д5) надо подавать раз в год до 9 февраля. Просрочите подачу — придётся уплатить штраф 340 грн (п. 7 ч. 11 ст. 25 ЗУ «О ЕСВ»).

Ещё может быть админштраф (165¹ КоАП):

• от 510 до 680 грн — за первое нарушение;
• от 680 до 850 грн — за повторное в течение года.

Не подали расчёт № 1ДФ 

Когда выплачиваете доход физлицу, вы становитесь его налоговым агентом, одна из ваших обязанностей — подать расчёт по форме № 1ДФ в течение 40 дней после окончания квартала, в котором начислили или выплатили доход.ФЛП 2 группа: изменения в 2023 году, лимит дохода, налоги и отчеты

Вас оштрафуют на 1020 грн, если вообще не подали расчёт 1ДФ, или подали, но с опозданием, не полностью указали сведения, предоставили недостоверные данные или наделали ошибок, из-за которых уменьшилось или увеличилось обязательство по НДФЛ или ВС.

Если в течение года нарушения повторятся, штраф будет уже 2040 грн (п. 119.1 НКУ).

Штрафы не применяют, если подаёте новый отчётный или уточняющий расчёт по результатам перерасчёта обязательств (п. 169.4 НКУ).

Если исправили ошибки и оказалось, что недоплатили НДФЛ или ВС, дополнительно надо уплатить штраф — 25% от суммы недоплаты. Если ошибка повторится на протяжении 3 лет, штраф будет уже 50% суммы недоплаты, в третьем и последующих случаях — 75% недоплаты (п. 127.1 НКУ).

Если неправильно посчитали доход и занизили НДФЛ, обнаружили это 90 дней спустя — придётся уплатить ещё и пеню.Все о ФЛП на 3 группе в 2023 году

Самостоятельно исправляете ошибки в отчётности

Ошибки в отчётности может найти налоговая или сам предприниматель. Если ошибку нашли сами, размер штрафа будет зависит от того, каким способом исправляете:

1. Подали уточняющую декларацию отдельным документом. Тогда штраф будет 3% от суммы недоплаты. Недоплату, штраф надо внести до подачи уточнёнки.   
2. Исправить ошибки, учесть недоплату и отразить сумму недоплаты можно в текущей декларации по этому налогу. И уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 5% от суммы недоплаты вместе с текущим обязательством по этому налогу.

У ФЛП нет первичных документов 

Вы обязаны хранить первичные документы, которые подтверждают цифры в отчётности, не менее 1095 дней со дня подачи декларации, в которой их использовали (ст.44 НКУ).

Если не окажется оригиналов первичных документов, которые подтверждают суммы в книге учёта или декларации, будет штраф 1020 грн, в следующий раз оштрафуют уже на 2040 грн.

Не подали форму 20-ОПП

Предприниматели подают уведомление по форме 20-ОПП каждый раз, когда появляется имущество, которое используют в хоздеятельности, речь о недвижимости, оборудовании, автотранспорте и пр.4-я группа ЕН: ФЛП-фермеры в 2023 году

Подаётся уведомление в течение 10 календарных дней с даты оформления договора купли-продажи, аренды или иного документа на право владения, пользования или распоряжения объектом (консультация в ЗІРЗагальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової, подкатегория 119.11).

Если произошли изменения с объектом, по которому уже подавали уведомление, форму с новыми данными надо подать в течение 10 дней с даты изменений.

За неподачу или поданное с опозданием уведомление 20-ОПП предпринимателей штрафуют на 340 грн (юрлиц на 1020 грн), за повторное нарушение в течение года у ФПЛ штраф будет на 680 грн, у юрлиц 2040 грн. Такой же штраф будет, если подали уведомление с ошибками, указали неполную информацию.