Порушення та штрафи у ФОП: звітність і податки

06 лютого 2019 Стане у пригоді для: Підприємці

За несплату податків і неподання звітності за законом передбачена фінансова та адміністративна відповідальність.

У разі порушення податкового законодавства штрафують, якщо не пройшло 3 роки від дати порушення (ст.ст. 102, 114 ПКУ). А зі сплати ЄСВЄдиний соціальний внесок взагалі немає строків давності.

Адмінштраф можуть накласти не пізніше ніж через два місяці з дати порушення, а при триваючому правопорушенні, коли ФОП не веде облік і взагалі не платить податки, — два місяці від дня його виявлення. Перевіряючі складають адмінпротокол, а штраф стягують за рішенням суду.

У статті перерахували основні порушення і штрафи за них у ФОП без працівників.

Порушення і штрафи, які стосуються ФОПФізична особа — підприємець-єдинників.

Не сплатили єдиний податок

Підприємці 1–2-ї груп платять ЄПЄдиний податок авансом до 20-го числа щомісяця. Якщо не сплатили або запізнилися зі сплатою, буде штраф 50% ставки податку (п. 122.1 ПКУ). У 2019 році штраф:

  • 96,05 грн для 1-ї групи;
  • 417,30 грн для 2-ї.

Штраф нараховують за кожен місяць, і чим довше зволікаєте зі сплатою, тим більший штраф.

ФОП 3-ї групи сплачують задекларований єдиний податок протягом 10 календарних днів з останнього дня подання квартальної декларації.

До якої дати платити ЄП у 2019 році: 19 лютого, 17 травня, 19 серпня, 19 листопада.

Якщо прострочите сплату, крім суми заборгованості з ЄП, маєте сплатити штраф, розмір залежить від строку затримки платежу (п. 126.1 ПКУ):

  • менше 30 днів — 10% від суми боргу з ЄП;
  • більше 30 днів — 20% від суми заборгованості.

Ось приклад: ЄП за IV квартал 2018 року склав 4 тис. грн, але ви сплатили його не до 19 лютого, а 21 березня, штраф буде 400 грн, платитимете пізніше — штраф буде вже 800 грн.

Так само штрафують і за недоплату ЄП.

Приміром, ви з’ясували, що помилилися й недоплатили 250 грн ЄП. Якщо доплатите протягом 30 днів після граничного строку сплати, штраф буде 25 грн (10% від 250 грн), закриєте заборгованість пізніше — штраф збільшиться до 50 грн (20% від 250 грн).

У яких випадках слід сплачувати пеню. Якщо недоплату виявив сам ФОП, пеня нараховується з 91-го календарного дня після закінчення строку сплати ЄП з розрахунку 100% річних облікової ставки НБУНаціональний банк України за кожен день (пп. 129.1.3, п. 129.4 ПКУ).

Якщо є заборгованість, але поточні платежі з ЄП ви платите вчасно, ці гроші в першу чергу зараховуються в рахунок погашення боргу, потім у рахунок погашення штрафу й пені (п. 131.2 ПКУ). 

Як платити єдиний податок

Штраф нарахувала податкова

Ваші борги може виявити сама ДФС і надіслати вам податкове повідомлення-рішення із сумою штрафу й пені, такі зобов'язання треба сплатити протягом 10 календарних днів після отримання повідомлення (п. 57.3 ПКУ). Пеня буде з розрахунку 120% річних облікової ставки за кожен день прострочення, починаючи з першого дня.

Якщо заборгували за два квартали поспіль, зобов'язані перейти на загальну систему самостійно (пп. 298.2.3 ПКУ) або податкова анулює вашу реєстрацію єдинника за умовчанням.

Не подали декларацію з ЄП

Коли подають декларацію з єдиного податку:

  • 1–2-а групи — раз на рік до 1 березня;
  • 3-я група — за кожен квартал, протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу.

Прострочите подання декларації — треба буде сплатити 170 грн штрафу.

Якщо ФОП 3-ї групи прострочить подання декларації двічі й більше за рік, штраф буде 1020 грн (ст. 120, п. 300.1 ПКУ).

Декларація підприємця-єдинника

Ще за прострочення й неподання звітності застосовують адмінштраф — від 51 до 136 грн, за повторне порушення протягом року — від 85 до 136 грн.

Занизили дохід, і податкова це виявила

Якщо ФОП 3-ї групи в декларації показав суму доходу меншу, ніж насправді заробив, і сплатив ЄП менше, ніж повинен, — це порушення. Вважається, що він подав звіт із недостовірними відомостями, що призвело до заниження сплаченого єдиного податку.

У ході перевірки або звірки це виявила податкова (п. 123.1 ПКУ).

Що буде: ДФС донарахує податок і нарахує штраф 25% від заниженої суми. Якщо помилка повторювалася протягом 1095 днів, штраф буде вже 50% від цієї суми.

Цей штраф не стосується ФОП на 1-й і 2-й групах, адже ви платите фіксовану суму ЄП.

Отримали дохід за незареєстрованим КВЕД

На спрощеній системі можна отримувати дохід лише за тими видами діяльності, які зареєстрували в держреєстратора і внесли до реєстру платників ЄП.

У Податковому й Адміністративному кодексах не прописано відповідальність за ведення діяльності за КВЕДами, не зазначеними в облікових даних у реєстрі платників ЄП. Але на практиці якщо ФОП отримує доходи за видами діяльності, які не вніс до реєстраційних даних, це визнають його доходом як фізособи (п. 177.6 ПКУ). І обкладається він 18% ПДФОПодаток на доходи фізичних осіб й 1,5% військового збору (консультація в ЗІР, підкатегорія 138.01).

Може бути так: ФОП зареєстрував КВЕД у держреєстратора, але не вніс його до реєстру єдинників і отримує за ним дохід. Це порушення умов роботи на спрощеній системі, підприємець має самостійно сплатити з такого доходу єдиний податок за ставкою 15% і перейти на загальну систему (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ).

Перевищили річний ліміт

Підприємці на спрощеній системі можуть заробити за рік чітко лімітовані суми:

Група ЄП Дозволений розмір доходу на рік
1-а 300 тис. грн
2-а 1,5 млн грн
3-я 5 млн грн

Заробили більше — із суми, що перевищує ліміт, треба сплатити 15% ЄП (п. 293.4 ПКУ).

Після цього ФОП 1–2-ї груп можуть перейти на «старшу» групу, а от із 3-ї можливий перехід лише на загальну систему. Коли: з наступного кварталу після перевищення.

ФОП порушив правила роботи на ЄП

Якщо ФОП отримує заборонений на спрощеній системі дохід, така виручка оподатковується підвищеною ставкою ЄП — 15%.

До якого доходу застосовують підвищену ставку ЄП:

  1. Отриманого ФОП 1–2-ї груп від ведення діяльності, забороненої для цих груп.
  2. Від негрошових розрахунків, таких як бартер, взаємозалік тощо.
  3. Отриманого від заборонених для всіх єдинників видів діяльності.
  4. Який ФОП 1–2-ї груп отримали за не зареєстрованими в реєстрі єдинників кодами КВЕД.

Чим не можна займатися на єдиному податку

Які штрафи можуть застосувати до ФОП-загальносистемника.

На загальній системі не сплатили ПДФО

Підприємець-загальносистемник щокварталу сплачує авансові платежі з ПДФО після закінчення кварталу. Потім після завершення року підраховує чистий дохід і платить остаточну суму ПДФО до 19 лютого. А ще раз на рік платить 1,5% ВЗВійськовий збір із чистого доходу.

Отже, якщо вчасно не платили авансові платежі або ПДФО й ВЗ за рік, буде штраф (п. 126.1 ПКУ):

  • 10% від несплаченої суми, якщо затримали сплату до 30 календарних днів включно, обчислюємо від останнього дня сплати;
  • 20% від несплаченої суми в разі затримки більш як на 30 календарних днів.

Пеня. Якщо затримали сплату більше ніж на 90 днів, з 91-го дня маєте сплатити пеню в розмірі 100% річних облікової ставки НБУ за кожен день затримки, якщо погашаєте заборгованість самі.

Якщо штрафні санкції нарахує ДФС — 120% річних облікової ставки НБУ за кожен день затримки починаючи з першого дня прострочення. 

Підприємець на загальній системі

Не подали декларацію про доходи

ФОП на ЗС декларацію про майновий стан і доходи подає раз на рік протягом 40 днів після закінчення року. За неподання або подання із запізненням штраф 170 грн.

Адмінштраф — від 51 до 136 грн. 

Декларація про доходи підприємця на загальній системі

Загальносистемник занизив дохід у декларації

Якщо занизили чистий дохід у декларації про майновий стан і доходи й недоплатили ПДФО й ВЗ, а податкова виявила це, вона донарахує податки й накладе штраф 25% від заниженої суми.

Якщо порушення повториться протягом 1095 днів, штраф буде 50% від суми недоплати.

Порушення і штрафи стосуються ФОП на єдиному податку й на загальній системі.

Не сплатили ЄСВ

Єдинники сплачують ЄСВ від мінімалки, а загальносистемники — від чистого доходу.

Строк сплати: до 19-го числа місяця, що настає за кварталом. 

За квартал Граничний строк сплати ЄСВ в 2019 році
I 19 квітня
II 19 липня
III 19 жовтня
IV 20 січня 2020 року

Розмір мінімального платежу з ЄСВ у 2019 році — 2754,18 грн за квартал.

Якщо не сплатили внесок або сплатили несвоєчасно, штраф буде 20% суми недоплати і пеня в розмірі 0,1% суми недоплати ЄСВ за кожен день прострочення.

Наприклад, за I квартал останній день сплати ЄСВ — 19 квітня. Припустимо, ЄСВ 2754,18 грн перерахували лише 30 квітня. У цьому разі штраф 550,84 грн, пеня 27,54 грн (2754,18 грн × 0,001 × 10 днів). Усього 578,38 грн.

Якщо штраф із ЄСВ донараховує податкова, він становить 10% суми внеску за кожен повний або неповний звітний період, але не більше 50% суми ЄСВ.

За ЄСВ немає строків давності нарахування, застосування і стягнення недоплати, штрафів і пені.

Підприємця-загальносистемника можуть оштрафувати за неповну й несвоєчасну сплату авансових платежів за ст. 165-1 Адмінкодексу, на скільки — залежить від розміру недоплати:

  • заборгованість до 5100 грн — оштрафують на 680–1360 грн;
  • борг понад 5100 грн — штраф від 1360 до 2040 грн.

Якщо порушення повториться протягом року, штраф накладають повторно, від 2550 до 5100 грн.

Не подали звіт із ЄСВ

Звіт із ЄСВ (форма Д5) слід подавати раз на рік до 9 лютого. Прострочите подання — доведеться сплатити штраф 170 грн (п. 7 ч. 11 ст. 25 ЗУ «Про ЄСВ»).

Ще може бути адмінштраф (165-1 КпАП):

  • від 510 до 680 грн — за перше порушення;
  • від 680 до 850 грн — за повторне протягом року.

Звіт із ЄСВ у підприємця

Не подали розрахунок № 1ДФ 

Коли виплачуєте дохід фізособі, ви стаєте її податковим агентом, один із ваших обов'язків — подати розрахунок за формою № 1ДФ протягом 40 днів після закінчення кварталу, в якому нарахували чи виплатили дохід.

Вас оштрафують на 510 грн, якщо взагалі не подали розрахунок 1ДФ або подали, але із запізненням, не повністю вказали відомості, надали недостовірні дані чи наробили помилок, через які зменшилося чи збільшилося зобов'язання з ПДФО чи ВЗ.

Якщо протягом року порушення повторяться, штраф буде вже 1020 грн (п. 119.2 ПКУ).

Штрафи не застосовують, якщо подаєте новий звітний або уточнюючий розрахунок за результатами перерахунку зобов'язань (п. 169.4 ПКУ).

Якщо виправили помилки й виявилося, що недоплатили ПДФО або ВЗ, додатково треба сплатити штраф — 25% від суми недоплати. Якщо помилка повториться протягом 3 років, штраф буде вже 50% суми недоплати, у третьому й наступних випадках — 75% недоплати (п. 127.1 ПКУ).

Розрахунок № 1ДФ: коли подавати і як заповнити

Якщо неправильно порахували дохід і занизили ПДФО, виявили це через 90 днів — доведеться сплатити ще й пеню.

Самостійно виправляєте помилки у звітності

Помилки у звітності може знайти податкова або сам підприємець. Якщо помилку знайшли ви, розмір штрафу залежить від того, яким чином виправляєте:

  1. Подали уточнюючу декларацію окремим документом. Тоді штраф буде 3% від суми недоплати. Недоплату і штраф треба внести до подання уточнюючої декларації.
  2. Виправити помилки, врахувати недоплату й відобразити суму недоплати можна в поточній декларації з цього податку. І сплатити суму недоплати й штраф у розмірі 5% від суми недоплати разом із поточним зобов'язанням із цього податку.

ФОП не має первинних документів

Ви зобов'язані зберігати первинні документи, що підтверджують цифри у звітності, не менш 1095 днів від дня подання декларації, в якій їх використовували (ст. 44 ПКУ).

Якщо не виявиться оригіналів первинних документів, які підтверджують суми в книзі обліку чи декларації, буде штраф 510 грн, наступного разу оштрафують уже на 1020 грн.

Не подали форму 20-ОПП

Підприємці подають повідомлення за формою 20-ОПП щоразу, коли з'являється майно, яке використовують у госпдіяльності, мова про нерухомість, обладнання, автотранспорт тощо.

Подається повідомлення упродовж 10 календарних днів з дати оформлення договору купівлі-продажу, оренди чи іншого документа на право володіння, користування чи розпорядження об'єктом (консультація в ЗІР, підкатегорія 119.11).

Якщо відбулися зміни з об'єктом, за яким уже подавали повідомлення, форму з новими даними треба подати протягом 10 днів від дати змін.

За неподання чи подання із запізненням повідомлення 20-ОПП підприємців штрафують на 170 грн, за повторне порушення протягом року — на 340 грн. Такий самий штраф буде, якщо подали повідомлення з помилками, вказали неповну інформацію.

Поставте своє запитання

Усі питання

Будьте завжди в курсі

Підпишіться й щотижня отримуйте на пошту свіжі статті про ведення бізнесу
і дайджест з новинами.

Підбірки