3-я группа единого налога
01 марта 2025 Пригодится для: Предприниматели
ЕН платите от дохода: 5% или 3% + НДС, раз в квартал подаёте декларацию, лимит дохода — 9 336 000 грн в год.

Виды деятельности и контрагенты
Производство, торговля, предоставление любых услуг, ресторанный бизнес, перевозки — этими бизнесами можно заниматься на 3-й группе.
Ограничение только по видам деятельности, запрещённым для всех единщиков.
Вашими контрагентами и клиентами могут быть обычные физлица, плательщики единого налога, ФЛПФизическое лицо — предприниматель и юрлица на общей системе, иностранные компании и физлица и даже коммунальные предприятия.
Получать доход вы можете в гривне и в валюте, наличными и по безналу.
Ограничение по доходу в 2025 году
За календарный год разрешено получить 9 336 000 грн дохода (это 1167 минималок, размер, установленный на начало 2025 года — 8 000 грн). Превысите лимит — надо перейти на общую систему.
В 2024 году ограничение по доходу составляло 8 285 700 грн.
Как вести учёт
ФЛП на 3-й группе без НДС ведут только учёт доходов. Доходом считается вся ваша выручка, полученная наличными и на счёт. Расходы на закупку товаров, аренду, налоги вы не учитываете.
С 1 января 2021 года отменили обязательную регистрацию книги учёта доходов. Вы сможете самостоятельно решить — продолжать вести книгу учёта или нет.
Если не планируете продолжать вести книгу, не спешите от неё избавляться: хранить книгу надо три года с момента окончания отчётного периода, в котором была сделана последняя запись.
Сам учёт вести обязательно, можно это делать в произвольной форме, в бумажном или электронном виде (делать записи по учёту можно в тетради, журнале, таблице Excel).Финансовый мониторинг и новые полномочия банков по его осуществлению
У вас должны быть первичные документы, подтверждающие доход (чеки, квитанции на каждую продажу), их могут запросить во время проверки.
Есть поступления, которые не надо включать в налогооблагаемый доход на 3-й группе:
- Возвраты авансов, предоплаты или полной суммы покупки клиентам. Сначала отображаете как доход, но потом корректируете на сумму возврата.
- Возвратная финпомощь. Если вернули в течение 12 месяцев с даты получения.
- Положительная курсовая разница — может возникнуть, если у вас валютный доход. 70% выручки вы можете включить в налогооблагаемый доход по одному курсу, а реально продать дороже, эту разницу в доход не включают.
- Ошибочное поступление денег на счёт — но такие деньги надо вернуть и позаботиться о документах, чтобы подтвердить возврат.
- Транзитные деньги по посредническим договорам: когда принимаете оплату, всю сумму указываете в книге, а когда часть заказчика передадите ему, доход скорректируйте. В декларацию по ЕН попадает только ваше вознаграждение.
Как предпринимателю платить ЕСВ за себя
Использование РРО
Принимаете наличные и безналичные оплаты. Значит обязаны использовать аппаратный или программный РРО.
Работает только с безналом. Использовать РРОРегистратор расчётных операций (кассовый аппарат). не нужно, если клиенты перечисляют вам деньги на счёт со своего счёта или через кассу банка.
Принимаете онлайн-оплаты за услуги. Не требуется использование РРО в расчётах, если ФЛП получил за них оплату с помощью банковских систем дистанционного обслуживания или сервисов перевода денег (Приват24, Portmone, LiqPay и другие), независимо от того, где предоставляются эти услуги (п. 14 ст. 9 ЗУ «Об РРО»).
Работники
Можете нанять сколько угодно работников — ограничений нет.Открыли ФЛП на упрощенной системе: какие следующие действия
Как стать ФЛП 3-й группы
При регистрации ФЛП подать заявление о применении упрощённой системы налогообложения:
- в п. 5.1 указать дату регистрации ФЛП, с этой же даты вы будете считаться плательщиком ЕН;
- п. 5.2: группа 3-я, ставка ЕН 5% — если хотите быть неплательщиком НДС, 3% — для плательщиков.
Заявление о применении упрощённой системы налогообложения — 2024
Можно перейти на 3-ю группу с ОСОбщая система налогообложения или 1–2-й групп, подаёте заявление в налоговую минимум за 15 дней до начала квартала.Льготы по ЕСВ для предпринимателей
Ставка и уплата ЕН
ФЛП 3-й группы уплачивают ЕН от суммы всего поступившего дохода (п. 293.3 НКУ):
- 5% — неплательщики НДСНалог на добавленную стоимость;
- 3% — для плательщиков НДС.
Дохода нет — единый налог не платите.
В НКУ прописано особое условие для предпринимателей, которые производят, поставляют и продают ювелирные и бытовые изделия из драгметаллов и камней, полудрагоценных камней: они платят ЕН по ставке 5% и не могут быть плательщиками НДС.Первичные документы ФЛП
Когда платить ЕН. Раз в квартал, после того, как задекларировали доходы — в течение 10 дней после последнего дня подачи декларации по ЕН.
Единый налог за IV квартал 2024 года надо уплатить до 19 февраля 2025 года включительно.
Когда последний день уплаты — выходной или праздничный, он переносится на предшествующий ему рабочий день.
В 2025 году последний день уплаты единого налога:
- за I квартал — 21 мая;
- за II квартал — 21 августа;
- за III квартал — 20 ноября;
- за IV квартал — 19 февраля 2026 года;
Штраф положен за просрочку уплаты и неуплату ЕН (п. 126.1 НКУ):
- 10% от суммы долга по ЕН, если задолженности меньше 30 дней;
- 20% от суммы задолженности, если ходите в должниках более 30 дней.
Пеню начинаете начислять с 91-го дня просрочки оплаты до момента погашения задолженности, если сами обнаружили недоплату.
За долгами по налогам следит ГНС и отправляет должникам уведомления-решения, в них налоговики начисляют пеню с первого рабочего дня, который следует за последним днём предельного срока уплаты ЕН (пп. 129.1.1 НКУ).
Налоговый отпуск ФЛП 3-й группы не положен.ЗИР для ФЛП: гайд пользования сервисом
ЕСВ предпринимателя в 2025 году
Раз в квартал обязательно надо уплачивать ЕСВЕдиный социальный взнос, даже если нет дохода.
В 2025 году ЕСВ изменится два раза: с 1 января и с 1 апреля.
Формула для расчета ЕСВ в 2025 году такова: МЗП – 22%
Таким образом, ФЛП на упрощенной системе в 2024 году платят ЕСВ в размере:
- 1 760 грн в месяц или 5 280 грн в квартал.
Платить ЕСВ нужно в любом случае, даже если нет дохода. Можно платить через кассу банка наличными.
В то же время напомним, что ФЛП-единщики и ФЛП на общей системе налогообложения и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность и члены фермерского хозяйства освобождаются от уплаты ЕСВ с 1 марта 2022 года до прекращения войны, а также в течение следующих 12 месяцев.
Однако это право не лишает права плательщиков ЕСВ добровольно платить ЕСВ за себя и указывать суммы такого ЕСВ в декларации с целью получения страхового стажа.
Если платите минимальный платёж по ЕСВ поквартально, суммы будут выглядеть так:
- за I квартал — 5 280 грн;
- за II квартал — 5 280 грн;
- за III квартал — 5 280 грн;
- за IV квартал — 5 280 грн
Можно платить ЕСВ с большей суммы, чем минималка, но база начисления не должна превышать сумму 15 минимальных зарплат.
Когда платить ЕСВ. Последний день уплаты ЕСВ в 2025 году и сумма за квартал:
- за I квартал — 21 апреля;
- за II квартал — 21 июля;
- за III квартал — 20 октября;
- за IV квартал 2025 года — 19 января 2026 года.
Если последний день уплаты выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий.
Когда первый раз платить ЕСВ. За месяц, в котором вы стали предпринимателем, вы обязаны платить ЕСВ, даже если зарегистрировались в средине или в конце месяца. Минимальный платёж по взносу составит — 1 760 грн.
Штраф за просрочку и неуплату ЕСВ: 20% неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм взноса и пеня — 0,1% недоплаты за каждый день просрочки.
От уплаты единого социального взноса освобождены единщики — пенсионеры по возрасту и инвалиды (ч. 4 ст. 4 ЗУ «О ЕСВ»). А также ФЛП, которые одновременно являются наёмными работниками, трудятся по основному месту работу и ЕСВ за них уплачивает работодатель.
Если заболеете и есть больничный, при этом нет задолженности по ЕСВ, можете получить больничное пособие от Фонда соцстраха.
Военный сбор в 2025 году
Военный сбор (ВЗ) в 2025 году для ФЛП 3 группы составляет – 1% от дохода.
Уплата будет производиться раз в квартал, в те же сроки, что и единый налог.
Отчитываться за военный сбор нужно в составе налоговой декларации плательщика единого налога, подаваемой в определенные законом сроки.
Сравнение ФЛП Украины с ФЛП Польши, особенности регистрации и виды систем налогообложения
Реквизиты на уплату налогов
Можно найти на сайте налоговой вашей области, в сервисе Таксер. А ещё в кабинете плательщика ГНС, в пункте меню «Стан розрахунків з бюджетом». Там же можно посмотреть код платежа.
Также реквизиты указанных счетов размещены на главной странице вебпортала ГНС.
Отчётность
Декларация по единому налогу. Подавать надо за каждый квартал — четыре раза в год. Срок подачи — в течение 40 дней после окончания отчётного квартала (пп. 49.18.2 НКУ).
Если последний день подачи — выходной или праздничный, он переносится на следующий за ним рабочий день.Интернет-магазин: требования к ФЛП
Если наделали ошибок, можно подать уточнёнку и всё исправить.
Штраф за неподачу или подачу декларации с опозданием — 340 грн (п. 120.1 НКУ), но этот штраф не применяется в период действия карантина.
Отчёт по ЕСВ, в нём вы отчитываетесь об уплаченных суммах ЕСВ.
Подаёте раз в год — до 9 февраля, за прошедший год отчитаться нужно в текущем. Уточнёнки по ЕСВ нет, так что заполняйте внимательно.
За неподачу или несвоевременную подачу штраф 340 грн (не применяется в период действия карантина).
Работаете сами — подаёте только эти два отчёта.
Отчётность за работников, с которыми у вас подписаны трудовые договоры, и за контрагентов по договорам ГПХДоговор гражданско-правового характера.
Как подавать отчётность
- Заполнять на бумаге и лично нести в налоговую.
- Через кабинет плательщика или другой онлайн-сервис. Нужно получить ключ ЭЦПЭлектронная цифровая подпись.
- По почте заказным письмом с уведомлением о вручении и описью содержимого письма.
За что выгоняют с упрощёнки
Регистрацию плательщика единого налога аннулируют и переводят на общую систему за нарушение правил работы на ЕН:Как правильно внести средства на свой счет ФЛП
- получили доход от запрещённых для единщиков видов деятельности;
- использовали неденежные формы расчётов (бартер, взаимозачёт, электронные деньги).
С запрещённого дохода надо уплатить 15% ЕН.
И за 10 календарных дней до начала нового квартала подать в ГНС заявление о переходе на общую систему.Размер ЕН и ЕСВ в 2024 году
Не перейдёте сами — вас переведёт налоговая, когда обнаружит нарушения, с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение (п. 299.11 НКУ).
Это может произойти и задним числом. За весь период, что продолжали работать на ЕН, налоговики обложат ваши доходы НДФЛ и ВС, ведь вы должны были работать на ОС. И это не всё: вам придётся уплатить штрафы за неведение учёта, возможно, за неиспользование РРО и пр.
Превысили лимит 9 336 000 грн. С суммы превышения надо уплатить 15% ЕН и также перейти на общую систему. Подать заявление надо до 20-го числа месяца, который следует за кварталом, в котором случилось превышение лимита.
Получили доход от видов деятельности, которые не зарегистрировали у госрегистратора и не внесли в Единый госреестр и в реестр единщиков. Такой доход облагается 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора, а со следующего квартала после его получения надо перейти на общую систему (консультация в ЗІР, подкатегория 107.10).
Получили доход по КВЭДу, который внесли только в Единый госреестр, но не внесли в реестр единщиков. Облагаете его по ставке — 15%. Со следующего квартала переходите на общую систему. Или вам аннулируют регистрацию плательщика ЕН.
А вот если такой доход показали в декларации, но подали заявление о внесении нового КВЭДа в реестр единщиков вместе с декларацией за период, в котором получен доход от такого вида деятельности, — можно продолжать работать на ЕН.Ошибки ФЛП на ЕН в работе с налоговой
Задолженность по единому налогу два квартала подряд на каждое 1-е число месяца. Регистрация плательщика ЕН аннулируется, и вас автоматически переведут на ОС в последний день второго квартала (пп. 8 пп. 298.2.3 НКУ).
Как перейти на 1–2-ю группу
Вы, конечно, можете по своему желанию перейти на одну из «младших» групп ЕН. Нужно подать заявление о переходе, крайний срок — за 15 календарных дней до начала нового квартала (пп. 298.1.5 НКУ).
Если ваши виды деятельности запрещены на этих группах, вас не переведут.
А ещё вас не переведут, если у вас больше работников, чем можно нанять: на 2-й группе — 10 человек, на 1-й — вообще ни одного.