3-я группа единого налога

01 января 2021 Пригодится для: Предприниматели

Виды деятельности и контрагенты

Производство, торговля, предоставление любых услуг, ресторанный бизнес, перевозки — этими бизнесами можно заниматься на 3-й группе.

Ограничение только по видам деятельности, запрещённым для всех единщиков.

Вашими контрагентами и клиентами могут быть обычные физлица, плательщики единого налога, ФЛПФизическое лицо — предприниматель и юрлица на общей системе, иностранные компании и физлица и даже коммунальные предприятия.

Получать доход вы можете в гривне и в валюте, наличными и по безналу.

Как заполнить декларацию по единому налогу за три квартала 2020 года

Ограничение по доходу в 2020 году

За календарный год разрешено получить 7 002 000 грн дохода (это 1167 минималок). Превысите лимит — надо перейти на общую систему.

Как вести учёт

ФЛП на 3-й группе без НДС ведут только учёт доходов. Доходом считается вся ваша выручка, полученная наличными и на счёт. Расходы на закупку товаров, аренду, налоги вы не учитываете.

С 1 января 2021 года отменили обязательную регистрацию книги учёта доходов. Вы сможете самостоятельно решить — продолжать вести книгу учёта или нет.

Если не планируете продолжать вести книгу, не спешите от неё избавляться: хранить книгу надо три года с момента окончания отчётного периода, в котором была сделана последняя запись.

Сам учёт вести обязательно, можно это делать в произвольной форме, в бумажном или электронном виде (делать записи по учёту можно в тетради, журнале, таблице Excel).

Книга учёта и первичные документы у ФЛП в 2021 году

У вас должны быть первичные документы, подтверждающие доход (чеки, квитанции на каждую продажу), их могут запросить во время проверки.

Есть поступления, которые не надо включать в налогооблагаемый доход на 3-й группе:

1. Возвраты авансов, предоплаты или полной суммы покупки клиентам. Сначала отображаете как доход, но потом корректируете на сумму возврата.
2. Возвратная финпомощь. Если вернули в течение 12 месяцев с даты получения.
3. Положительная курсовая разница — может возникнуть, если у вас валютный доход. 70% выручки вы можете включить в налогооблагаемый доход по одному курсу, а реально продать дороже, эту разницу в доход не включают.
4. Ошибочное поступление денег на счёт — но такие деньги надо вернуть и позаботиться о документах, чтобы подтвердить возврат.
5. Транзитные деньги по посредническим договорам: когда принимаете оплату, всю сумму указываете в книге, а когда часть заказчика передадите ему, доход скорректируйте. В декларацию по ЕН попадает только ваше вознаграждение. 

Что является доходом предпринимателя-единщика

Использование РРО

Принимаете наличные и безналичные оплаты. Значит, как только превысите лимит в 1 млн 320 тыс. грн (ранее был 1 млн грн), со следующего же квартала обязаны использовать аппаратный или программный РРО.

Кто обязан использовать РРО в 2021 году

Работает только с безналом. Использовать РРОРегистратор расчётных операций (кассовый аппарат). не нужно, если клиенты перечисляют вам деньги на счёт со своего счёта или через кассу банка.

Обязаны использовать РРО, без привязки к лимиту в 1 млн 320 тыс. грн, если:

1. Торгуете технически сложными бытовыми товарами, подлежащими гарантийному ремонту. Список таких товаров — в Постановлении КМУ № 231.
2. Продаётет лекарства и медизделия. Предоставляете платные услуги в сфере здравоохранения.
3. Торгуете ювелирными и бытовыми изделиями из драгметаллов и камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней (с 01.01.2021 г.).
4. Торгуете подакцизными товарами (например, единщики, которые продают пиво).

Работники

Можете нанять сколько угодно работников — ограничений нет.

Как предпринимателю оформить наёмного работника

Как стать ФЛП 3-й группы

При регистрации ФЛП подать заявление о применении упрощённой системы налогообложения:

• в п. 5.1 указать дату регистрации ФЛП, с этой же даты вы будете считаться плательщиком ЕН;
• п. 5.2: группа 3-я, ставка ЕН 5% — если хотите быть неплательщиком НДС, 3% — для плательщиков.

Заявление о применении упрощённой системы налогообложения — 2020

Можно перейти на 3-ю группу с ОСОбщая система налогообложения или 1–2-й групп, подаёте заявление в налоговую минимум за 15 дней до начала квартала.

Ставка и уплата ЕН

ФЛП 3-й группы уплачивают ЕН от суммы всего поступившего дохода (п. 293.3 НКУ):

• 5% — неплательщики НДСНалог на добавленную стоимость;
• 3% — для плательщиков НДС.

Дохода нет — единый налог не платите.

В НКУ прописано особое условие для предпринимателей, которые производят, поставляют и продают ювелирные и бытовые изделия из драгметаллов и камней, полудрагоценных камней: они платят ЕН по ставке 5% и не могут быть плательщиками НДС.

Группы единого налога для ФЛП

Когда платить ЕН. Раз в квартал, после того, как задекларировали доходы — в течение 10 дней после последнего дня подачи декларации по ЕН.

Единый налог за IV квартал 2020 года надо уплатить до 19 февраля 2021 года включительно. 

Когда последний день уплаты — выходной или праздничный, он переносится на предшествующий ему рабочий день.

Штраф положен за просрочку уплаты и неуплату ЕН (п. 126.1 НКУ):

• 10% от суммы долга по ЕН, если задолженности меньше 30 дней;
• 20% от суммы задолженности, если ходите в должниках более 30 дней.

Пеню начинаете начислять с 91-го дня просрочки оплаты до момента погашения задолженности, если сами обнаружили недоплату.

За долгами по налогам следит ГНС и отправляет должникам уведомления-решения, в них налоговики начисляют пеню с первого рабочего дня, который следует за последним днём предельного срока уплаты ЕН (пп. 129.1.1 НКУ).

Налоговый отпуск ФЛП 3-й группы не положен.

Как поменять группу единого налога

ЕСВ предпринимателя

Раз в квартал обязательно надо уплачивать ЕСВЕдиный социальный взнос, даже если нет дохода.

Начисляется ЕСВ ежемесячно по ставке 22% от минимальной зарплаты, установленной на момент уплаты:

• с января по декабрь 2021 года минимальный квартальный платёж — 3960 грн или 1320 грн в месяц;
• с 1 декабря минимальный платёж по ЕСВ — 1430 грн в месяц.

Можно платить ЕСВ с большей суммы, чем минималка, но база начисления не должна превышать сумму 15 минимальных зарплат.

Когда платить ЕСВ. Последний день уплаты ЕСВ в 2020 и сумма за квартал, с учётом освободения от уплаты с марта по май:

• за I квартал 2020 — 2078,12 грн, до 20 апреля включительно;
• за II квартал — 1039,06 грн, до 20 июля;
• за III квартал — 3178,12 грн, до 19 октября;
• за IV квартал — 3300 грн, до 19 января 2021 года.

Если последний день уплаты выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий.

Когда первый раз платить ЕСВ. За месяц, в котором вы стали предпринимателем, вы обязаны платить ЕСВ, даже если зарегистрировались в средине или в конце месяца. Ваш минимальный платёж по взносу — 1320 грн.

Штраф за просрочку и неуплату ЕСВ: 20% неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм взноса и пеня — 0,1% недоплаты за каждый день просрочки.

От уплаты единого социального взноса освобождены единщики — пенсионеры по возрасту и инвалиды (ч. 4 ст. 4 ЗУ «О ЕСВ»).

А если заболеете и есть больничный, при этом нет задолженности по ЕСВ, можете получить больничное пособие от Фонда соцстраха.

Реквизиты на уплату налогов

Можно найти на сайте налоговой вашей области. А ещё в кабинете плательщика ГНС, в пункте меню «Стан розрахунків з бюджетом». Там же можно посмотреть код платежа.

Отчётность 

Декларация по единому налогу. Подавать надо за каждый квартал — четыре раза в год. Срок подачи — в течение 40 дней после окончания отчётного квартала (пп. 49.18.2 НКУ).

Если последний день подачи — выходной или праздничный, он переносится на следующий за ним рабочий день.

Если наделали ошибок, можно подать уточнёнку и всё исправить.

Штраф за неподачу или подачу декларации с опозданием — 340 грн (п. 120.1 НКУ).

Отчёт по ЕСВ (форма Д5), в нём вы отчитываетесь об уплаченных суммах ЕСВ.

Подаёте раз в год — до 10 февраля, за прошедший год отчитаться нужно в текущем. Уточнёнки по ЕСВ нет, так что заполняйте внимательно.

За неподачу или несвоевременную подачу штраф 340 грн.

Работаете сами — подаёте только эти два отчёта.

Отчётность за работников, с которыми у вас подписаны трудовые договоры, и за контрагентов по договорам ГПХДоговор гражданско-правового характера.

Отчёт по ЕСВ (форму Д4) подавать надо каждый месяц, показывать доход, который выплачиваете работнику или исполнителю-физлицу, и ЕСВ, который начислен и уплачен с этого дохода.

Срок подачи — в течение 20 дней после окончания отчётного месяца.

Налоговый расчёт по форме 1ДФ. Подаёте каждый квартал за работников, показываете выплаченный им доход и начисленный НДФЛНалог на доходы физических лиц и ЕСВ с этого дохода.

За контрагентов по договорам ГПХ — физлиц и предпринимателей подаёте форму № 1ДФ только за квартал, в котором выплачивали им доход.

Когда подавать — в течение 40 дней после окончания квартала.

Как подавать отчётность

• Заполнять на бумаге и лично нести в налоговую.
• Через кабинет плательщика или другой онлайн-сервис. Нужно получить ключ ЭЦПЭлектронная цифровая подпись.
• По почте заказным письмом с уведомлением о вручении и описью содержимого письма.

За что выгоняют с упрощёнки

Регистрацию плательщика единого налога аннулируют и переводят на общую систему за нарушение правил работы на ЕН:

• получили доход от запрещённых для единщиков видов деятельности;
• использовали неденежные формы расчётов (бартер, взаимозачёт, электронные деньги).

С запрещённого дохода надо уплатить 15% ЕН.

Нарушения на ЕН: за что можно вылететь с упрощёнки

И за 10 календарных дней до начала нового квартала подать в ГНС заявление о переходе на общую систему.

Не перейдёте сами — вас переведёт налоговая, когда обнаружит нарушения, с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение (п. 299.11 НКУ). 

Это может произойти и задним числом. За весь период, что продолжали работать на ЕН, налоговики обложат ваши доходы НДФЛ и ВС, ведь вы должны были работать на ОС. И это не всё: вам придётся уплатить штрафы за неведение учёта, возможно, за неиспользование РРО и пр.

Превысили лимит 7 млн грн. С суммы превышения надо уплатить 15% ЕН и также перейти на общую систему. Подать заявление надо до 20-го числа месяца, который следует за кварталом, в котором случилось превышение лимита.

Получили доход от видов деятельности, которые не зарегистрировали у госрегистратора и не внесли в Единый госреестр и в реестр единщиков. Такой доход облагается 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора, а со следующего квартала после его получения надо перейти на общую систему (консультация в ЗІР, подкатегория 107.10).

Получили доход по КВЭДу, который внесли только в Единый госреестр, но не внесли в реестр единщиков. Облагаете его по ставке — 15%. Со следующего квартала переходите на общую систему. Или вам аннулируют регистрацию плательщика ЕН.

А вот если такой доход показали в декларации, но подали заявление о внесении нового КВЭДа в реестр единщиков вместе с декларацией за период, в котором получен доход от такого вида деятельности, — можно продолжать работать на ЕН.

Переход: с общей системы на упрощённую, с единого налога на ОС

Задолженность по единому налогу два квартала подряд на каждое 1-е число месяца. Регистрация плательщика ЕН аннулируется, и вас автоматически переведут на ОС в последний день второго квартала (пп. 8 пп. 298.2.3 НКУ).

Как перейти на 1–2-ю группу

Вы, конечно, можете по своему желанию перейти на одну из «младших» групп ЕН. Нужно подать заявление о переходе, крайний срок — за 15 календарных дней до начала нового квартала (пп. 298.1.5 НКУ).

Если ваши виды деятельности запрещены на этих группах, вас не переведут.

А ещё вас не переведут, если у вас больше работников, чем можно нанять: на 2-й группе — 10 человек, на 1-й — вообще ни одного.