Нарушения на ЕН: за что можно вылететь с упрощёнки

02 февраля 2022 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Задолженность по ЕН

Если два квартала на каждое первое число месяца за вами тянется непогашенная задолженность по единому налогу, которая превышает 3060 гривен (это 180 необлагаемых минимумов доходов граждан (ст. 59.1 ПКУ), вашу регистрацию единщика аннулируют, и вам придётся перейти на общую систему.

А вернуться на упрощёнку можно только после окончания четырёх последовательных кварталов (п. 299.11 НКУ).

За долги по ЕСВЕдиный социальный взнос с упрощённой на общую систему не переводят, но важно помнить, что задолженность по взносу не имеет срока давности. Её в любом случае придётся уплатить, и чем раньше, тем лучше, т. к. каждый день на сумму долга начисляется пеня.

А ещё ваши личные долги как физлица могут стать основанием для отказа в регистрации единщиком (консультация в ЗІР, подкатегория 107.09).

Как проверить, есть ли задолженность: в кабинете плательщика в разделе «Стан розрахунків з бюджетом» есть данные по уплатам. 

Переход: с общей системы на упрощённую, с единого налога на ОС

Доход от незарегистрированных видов деятельности

Получать предпринимательский доход можно только по тем КВЭДам, которые внесли в реестр плательщиков единого налога.

Доход по незарегистрированным КВЭДам облагается повышенной ставкой ЕН в 15%, и ФЛП надо подать заявление о переходе на общую систему.

Если не перейти самостоятельно, когда это нарушение обнаружат налоговики, вас могут перевести с упрощённой на общую систему задним числом.

Для 1-й и 2-й групп ЕНЕдиный налог это важно ещё и потому, что ставку ЕН местные советы устанавливают в зависимости от видов деятельности.

Группы единого налога для ФЛП

Налоговики настаивают, что и ФЛП 3-й группы обязаны перейти на общую систему, если получен доход по видам деятельности, не указанным в реестре единщиков (консультация в ЗІР, подкатегория 107.04).

Как действовать:

Сначала регистрируете новый КВЭД у госрегистратора через «Дію», одновременно можно подать заявление о внесение новых кодов в Реестр плательщиков ЕН.

Как ФЛП зарегистрировать КВЭД онлайн: что учесть единщикам

ФЛП 1-й и  2-й групп должны успеть зарегистрировать новые КВЭД в Реестре плательщиков ЕН не позднее 20-го числа месяца после внесения новых КВЭДов в Госреестр (п. 298.5 НКУ).

Налоговики разрешают 3-й группе подать заявление вместе с декларацией за квартал, в котором получили доход от нового вида деятельности (консультация в ЗІР, подкатегория 107.12).

Аннулировали регистрацию единщика задним числом: что делать

Запрещённые виды деятельности

Незарегистрированные КВЭДы — это одна история, и она решаема, просто регистрируете нужный вид деятельности и работаете по нему. Но есть запрещённые на упрощённой системе виды деятельности. Причём для 1-й и 2-й групп запрещены некоторые КВЭДы, которые разрешены на 3-й.

Чем нельзя заниматься на едином налоге

У нас есть отдельная статья, где полностью и частично запрещённые коды КВЭД перечислены.

Если кратко — это: азартные игры и лотереи, обмен валют; производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров; аудит; добыча, производство, реализация драгметаллов и драгоценных камней; продажа предметов искусства и антиквариата; организация торгов (аукционов) предметами искусства; организация гастролей.

Коды КВЭД для 1-й группы ЕН

Доход от запрещённых видов деятельности также облагается повышенной ставкой ЕН в 15%. И ФЛП обязан перейти на общую систему.

Коды КВЭД для 2-й группы ЕН

Неденежные расчёты

Ещё одно ограничение для единщиков — проводить расчёты с покупателями и заказчиками можно только наличными или безналичными деньгами (п. 291.6 НКУ). Ключевой момент — в расчётах должны участвовать деньги. Неденежные расчёты запрещены.

О каких расчётах идёт речь.

Бартер. Это когда две стороны обменялись услугами или товарами, обязательства выполнены, а деньги никто не получил (пп. 14.1.10 НКУ). Раз деньги в операции не участвуют, бартерные операции на упрощённой системе запрещены (консультация в ЗІР, подкатегория 108.01.01).

Разновидность бартера — взаимозачёт (ст. 601 ГКУ) тоже запрещён на упрощёнке. Например, у двоих ФЛП есть обязательства друг перед другом на равнозначную сумму, и вместо оплаты по сделке они используют взаимозачёт, больше никто никому ничего не должен, но деньги в сделке не участвовали — так делать запрещено на ЕН. 

Электронные деньги. ГНС операции с электронными деньгами не относит к наличной или безналичной форме расчётов и ранее настаивала, что единщики не могут проводить расчёты с помощью электронных платёжных систем.

Электронные деньги — это средство проведения платежей в обмен на денежные средства, и в соответствии с законами Украины они не являются деньгами (письмо НБУ № 25-109/5294). 

Два года назад налоговики сначала издали, потом отозвали скандальную консультацию о том, что расчёты через электронные платёжные системы, в частности LiqРау, не относятся к денежным расчётам, а поэтому запрещены на упрощённой системе (ИНК от 24.01.2019 г. № 255/6/99-99-13-01-02-15/ІПК).

Если единщик использует электронные платёжные системы, он обязан перейти на общую систему с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором использовал этот способ расчётов (пп. 4 пп. 298.2.3 НКУ).

В законодательстве сказано, что, если СПД принимает электронные деньги в качестве оплаты, использовать их он может исключительно для обмена на безналичные деньги.

Особенности комиссионной торговли ФЛП

Сейчас однозначной позиции по электронным деньгам нет, налоговики всё никак не определятся, к каким расчётам их отнести — к денежным или неденежным.

Вознаграждение посредника. Когда получаете оплату по сделке и перечисляете второй стороне только положенные ей деньги, а своё вознаграждение оставляете себе, налоговики могут трактовать эту операцию как бартер (пп. 14.1.10 НКУ), который запрещён на едином налоге (п. 291.6 НКУ).

Посреднические договоры у предпринимателя

А ещё заниматься посредничеством могут не все единщики.

• 1-я группа ЕН. Можно предоставлять только бытовые услуги населению, а посредничество под запретом (пп. 1 п. 291.4 НКУ).
• 2-я группа. Запрещено оказывать посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимости (КВЭД 68.31) (абз. 4 пп. 2 п. 291.4 НКУ). Нельзя в статусе посредника продавать ювелирку и бытовые изделия из драгметаллов, драгоценных и полудрагоценных камней (в т. ч. органогенного образования). С юрлицами и ФЛП на общей системе заключать посреднические договоры вам нельзя.
• 3-я группа. Нет ограничений для работы по посредническим договорам.

Расчёты векселем. Вексель выдают как средство расчёта за фактически поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги (ст. 4 ЗУ № 2374-III).

Когда человек принимает вексель, денежные обязательства по договору прекращаются и появляются денежные обязательства по векселю. То есть погашаются не в денежной форме. А это уже неденежные расчёты, и для единщика они под запретом.

Как о факте неденежных расчётов и о других нарушениях могут узнать налоговики: во время проверки у вас, либо встречной проверки контрагента.

Превышен лимит

Лимит дохода в год. Одно из основных ограничений на упрощёнке — лимит дохода, который можно получить в год. 1–2-й группы при превышении лимита годового дохода переходят на старшую группу ЕН, т.е. остаются на упрощёнке.

А если вы и так работаете на «старшей», 3-й группе — будете обязаны перейти на общую систему.

В 2022 году органичения по дохду для единщиков такие:

Как поменять группу единого налога

Превысили лимит по найму работников. На 2-й группе — больше 10 сотрудников; на 1-й — приняли сотрудника, хотя это запрещено. Это тоже нарушение, после которого надо перейти на ОС, но ФЛП не особо нанимают работников, поэтому не превышают лимиты.

Штрафы

С дохода от незарегистрированных и запрещённых видов деятельности, суммы превышения лимита для группы и оплат по сделкам с неденежными расчётами надо уплатить 15% единого налога и перейти на общую систему.

Как заполнить декларацию ФЛП на 3-й группе за 2021 год

В декларации по ЕН есть отдельная строка, для указания дохода, который облагается по ставке 15%:

• для 1-й группы — строка «02»;
• для 2-й группы — строка «04»;
• для 3-й группы — строка «07».

Как заполнить декларацию за 2021 год ФЛП 1–2-й групп ЕН